会计师事务所机构资质

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2024-10-16 09:06:59
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内容摘要：会计师事务所机构资质的定义会计师事务所机构资质是指会计师事务所具备从事特定审计、会计服务等业务的法定条件和能力要求。它是衡量会计师...

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会计师事务所机构资质的定义

会计师事务所机构资质是指会计师事务所具备从事特定审计、会计服务等业务的法定条件和能力要求。它是衡量会计师事务所能否合法、有效地提供专业服务的重要标准。

具备机构资质意味着会计师事务所在组织形式、人员构成、内部管理、专业能力等方面符合相关法律法规和行业规范的要求。例如，在中国，会计师事务所的设立需要满足一定的条件，包括合伙人或出资人应取得中国注册会计师证书、具有一定的从业经验、良好的职业道德记录等。

会计师事务所机构资质的认定标准

评分项：

业务及人员规模情况（20 分）：包括会计师事务所合伙人、注册会计师人数，以及年均审计业务收入、年均综合业务收入规模等。
专业胜任能力情况（20 分）：如从事上市公司等证券服务业务客户、大中型金融机构、中央企业所属二级以上单位财务报表审计经历；具有会计相关专业硕士以上学历的注册会计师人数；全国高端会计人才、财政部会计审计领域咨询专家情况等。
实质性一体化管理情况（25 分）：在人事、财务、业务等方面实质性统一管理情况。
质量控制情况（15 分）：统一的风险管理与质量控制体系建设情况，以及相关合伙人权责落实情况、执业责任内部落实情况等。
持续稳健运行情况（15 分）：包括是否保持相对稳定和较好的品牌意识，审计项目资源投入与客户规模匹配情况，风险承担能力情况等。
信息安全情况（5 分）：在信息安全、工作底稿数据保护等方面采取的措施，在国际网络中保持独立性情况等。

加分项：

会计师事务所党组织健全，党员模范带头作用发挥突出，评估期内被省级以上注册会计师协会行业党委评为先进基层党组织等的，最多加 3 分。
具备较为先进的信息技术服务能力的，最多加 3 分。
具备较强国际服务能力的，加 2 分。
评估期内对会计审计准则建设有贡献，承担财政部、证监会、国资委、银保监会工作任务，获得行业主管部门表彰的，最多加 2 分。

减分项：

会计师事务所因执业行为违法违规受到行政处罚、行业惩戒、行政监管处理等处罚处理。受到行政处罚的，一次减 3 分；受到行业协会公开谴责的，一次减 1 分；被采取出具警示函、责令公开说明行政监管处理措施的，一次减分。
注册会计师因执业行为违法违规受到刑事处罚、行政处罚、行业惩戒、行政监管处理等处罚处理。受到刑事处罚的，一次减 4 分/人；受到行政处罚的，一次减分/人；受到行业协会公开谴责的，一次减分/人；被采取出具警示函、责令公开说明行政监管处理措施的，一次减分/人。
会计师事务所存在其他管理问题。存在分所“两块牌子”情形的，每个减 3 分；存在合伙人评估期内某一年度在境内居留未满 6 个月的（外派、对境外分支机构进行必要管理的除外），每人减 1 分，累计最多减 3 分；存在注册会计师挂靠的，每人减分，累计最多减 3 分。

根据上述评估内容，会计师事务所类别划分如下：

A 类会计师事务所评估得分应在 85 分以上，专业人才规模较为雄厚，风险承担能力较强，质量管理体系健全，具备较强的专业胜任能力。一般具有承担上市公司、中型金融机构、中央企业所属二级单位审计业务的能力。
A+类会计师事务所评估得分应在 95 分以上，一般具备较强国际服务能力，具有承担上市公司、大型金融机构、中央企业集团公司等企业审计业务的能力。
B 类会计师事务所评估得分应在 75 分以上，具有一定规模和相应的风险承担能力，建立了相应质量管理体系，具备一定的专业胜任能力，一般具有承担新三板等非上市公司类证券服务业务、非公众利益实体审计业务的能力。
C 类会计师事务所评估得分应在 60 分以上，规模较小，具有一定的风险承担能力，质量管理体系尚不健全完善，一般具有承担某些专项审计业务的能力。
D 类会计师事务所，是指评估得分 60 分以下的会计师事务所。会计师事务所发生重大审计失败案件，受到行政处罚并造成严重社会影响的，不得被评为 A 类或 A+类。

国内知名会计师事务所的机构资质情况

中国注册会计师协会会定期发布会计师事务所综合评价排名。通过这些排名，可以了解到国内知名会计师事务所的业务收入、注册会计师数量等方面的情况。例如，在 2022 年度会计师事务所综合评价百家排名中，排名靠前的会计师事务所通常在业务规模、专业人员数量和质量、内部管理等方面表现出色，具备较高的机构资质水平。