建筑资质税收

内容摘要：建筑资质税收政策建筑行业作为国民经济的重要组成部分，其税收政策具有一定的复杂性和特殊性。从增值税角度，存在简易征收和一般计税两种方...

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建筑资质税收政策

建筑行业作为国民经济的重要组成部分，其税收政策具有一定的复杂性和特殊性。

从增值税角度，存在简易征收和一般计税两种方式。例如，一般纳税人以清包工方式、为甲供工程或建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
对于跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人，需按照规定预缴税款。一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款；选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
销售和服务混合经营时，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

建筑行业能够享受到多种税收优惠政策。

在增值税方面，小规模纳税人提供的建筑服务，可以选择简易计税方法，按照3%的征收率计税。对于一般纳税人的建筑工程总承包单位，在特定情况下也可以选择简易计税方法。
在企业所得税方面，房地产开发企业房屋销售收入将按照30%的比例减计，享受减半征收所得税政策；建筑工程企业针对在项目中的人工成本享受10%的比例减计，同样也能享受减半征收所得税政策。
对于一般纳税人企业而言，在园区缴纳后，园区会按照纳税的一定比例，以财政奖励的方式返还给纳税人。例如，增值税返还最高比例为纳税额的45%，所得税返还的最高比例为纳税额的36%。
小规模企业可以选择注册个体户，申请所得税核定征收，综合税负在 %之间。

建筑行业的税收计算方法因纳税人类型和计税方式的不同而有所差异。

建筑行业一般纳税人适用一般计税方法的，增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。适用简易计税方法的，增值税应纳税额=销售额×征收率，其中销售额=含税销售额÷(1+征收率)。小规模纳税人增值税应纳税额计算公式与一般纳税人简易计税方法相同，征收率为3%。
对于企业所得税，查账征收时，一个纳税年度内，累计利润总额为整数时，按季预缴，年末汇缴，多退少补。一般按照开发票额度计算，目前按照收入额乘以9%，为应纳税所得额，再乘以税率(25%)计算。核定征收时，应纳所得税=开发票金额9%25%。