工程发票资质

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2024-11-14 10:56:58

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内容摘要：一、建筑行业开工程票与资质的关系需要资质建筑行业开工程票通常需要有相应的资质。根据相关政策法规，建筑资质认定由住建部门认定，税务局...

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一、建筑行业开工程票与资质的关系

需要资质
- 建筑行业开工程票通常需要有相应的资质。根据相关政策法规，建筑资质认定由住建部门认定，税务局只关心是否如实开具发票，但建筑公司开工程票的前提是必须符合相关资质的规定。
- 如果未取得相应资质从事建筑劳务，则会面临违法的风险。建筑公司必须确定自己所需要的资质，并根据自己的业务范围来决定申请哪种资质。例如，如果涉及到建筑工程监理，则必须申请相应的建筑工程监理资质。如果未取得相应的资质，即使在未来开出了工程发票，也会被认定为非法行为。
税务部门的管理
- 建筑资质认定不属于税务局的管理范围。税务局只管是否如实开具发票，有没有隐瞒收入偷税逃税情况。
- 从税法的规定来看，是否具有建筑施工资质，不能成为是否开具发票的前提条件。换句专业点的话来说，资质与是否具备开具正规发票的能力没有法律上的因果关系。
相关税法规定
- 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36 号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
- 建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。
- 纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告 2016 年第 17 号印发）。
- 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
- 纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。
- 发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：
  1. 发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。
  2. 清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。
  3. 收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票。
- 纳税人 2016 年 5 月 1 日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于 2017 年 12 月 31 日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。
- 实行实名办税的地区，已由税务机关现场采集法定代表人（业主、负责人）实名信息的纳税人，申请增值税专用发票最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关应自受理申请之日起 2 个工作日内办结，有条件的主管税务机关即时办结。
- 自 2017 年 6 月 1 日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。自开发票试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向税务机关申请代开。自开发票试点纳税人所开具的增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具增值税专用发票的销售额，按照 3%和 5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第 2 栏和第 5 栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
- 自 2017 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起 360 日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。