建筑资质节税标准是多少

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2024-11-12 08:51:20

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内容摘要：建筑资质节税标准一、建筑资质节税的基本概念建筑企业的资质管理制度是指在一定期限内，建筑行政主管部门对从事建筑活动的施工单位的专业技...

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建筑资质节税标准

一、建筑资质节税的基本概念

建筑企业的资质管理制度是指在一定期限内，建筑行政主管部门对从事建筑活动的施工单位的专业技术人员素质水平、管理水平、资金数量、业务水平、技术设备、施工业绩等进行审查和许可，以确定其承担的任务范围，并发放相应资格证书的一种制度。根据建筑企业的能力及所涉及的建设领域不同，将资质划分为若干序列；根据能力大小和承包范围不同，又将资质划分为若干等级。划分标准不仅包括企业的资金和资信能力，还包括企业管理人员和专业技术人员的要求等。

二、常见建筑资质节税方式

建筑行业现行税收政策及优惠汇总
- 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）：
  - 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
  - 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
  - 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：
    - 《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。
    - 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。
- 《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告 2016 年第 17 号）：
  - 一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率计算应预缴税款。
  - 一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3%的征收率计算应预缴税款。
- 国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告（国家税务总局公告 2017 年第 11 号）：
  - 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
  - 纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告 2016 年第 17 号印发）。
- 《财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税58 号）：
  - 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
  - 纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
税务筹划的具体内容
- 研究开发费用加计扣除：国家税务总局出台的《企业研究开发费用税前扣除管理办法》，规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。
- 固定资产折旧方法：建筑施工企业自身设备较多，固定资产金额较大，可以通过延长折旧年限或者缩短折旧年限而产生的时间差进行节税，比较成熟的企业可以采用加速折旧的方法，可以加快投资的回收速度，有利于前期的折旧成本获得更多的税收利益，有能力扩大生产，加快设备更新。

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三、建筑资质节税的相关法规政策

住房城乡建设部关于印发《建筑业企业资质管理规定和资质标准实施意见》的通知等相关政策对建筑业企业资质管理进行了规定。

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四、不同地区建筑资质节税标准差异

建筑施工企业由于其行业特点，各个项目分散在全国各地，各个省份对许多小税种的要求和规定都不一样，具体的税收优惠政策也存在差异。例如，一些大型的建筑工程有限公司，施工总承包劳务都是自己在做，一般是在有税收优惠政策的园区税收园区成立一个劳务公司，然后把外面工地的劳务都外包给税收洼地的劳务公司来做，就可以享受地方留存的 30%-70%的奖励。

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五、建筑资质节税标准的计算方法

增值税方面
- 混合销售行为：建设施工企业外购工程物资或设备并提供施工、安装劳务的，在季度或年度的纳税期间内，若对外累计签署的项目工程承包合同中提供施工、安装劳务的合同价款占累计合同总价款金额的比例较低，可能认定该混合销售行为适用的税率为“销售货物”的 13%。相反，如果建设施工企业主要以提供工程劳务获得的收入占一年收入的比重超过 50%，则依照增值税的税法规定，会适用 9%的税率。
- 兼营行为：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
企业所得税方面
- 建筑企业的企业所得税计算通常涉及收入、成本、费用等多个方面的核算。具体计算方法较为复杂，需要根据企业的实际经营情况和相关税法规定进行准确计算。

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