建筑资质售卖有什么税务问题

内容摘要：建筑资质售卖的常见税务种类建筑资质售卖涉及多种税务种类，主要包括以下方面：增值税：建筑企业在销售货物或提供应税劳务时需缴纳。如提供...

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建筑资质售卖的常见税务种类

建筑资质售卖涉及多种税务种类，主要包括以下方面：

增值税：建筑企业在销售货物或提供应税劳务时需缴纳。如提供建筑服务，可能适用不同的税率，如简易计税方法下的税率和一般计税方法下的税率。最典型的几个简易征收情况包括：以清包工方式提供的建筑服务；为甲供工程提供的建筑服务；为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。企业需要注意的是，简易征收是针对每一个项目的，有的项目符合简易计税方法，可以选择简易计税，有的不符合，就要选择一般计税。不可以同时选择一般计税和简易计税，且简易计税一经选择，原则上 36 个月不得变更。
企业所得税：企业因资质售卖取得的收入应计入企业的应纳税所得额，按企业所得税法规定缴纳企业所得税。根据《企业所得税法》，企业的所得包括货币收入和非货币收入。
个人所得税：在建筑工程施工项目中所涉及的所有个人所得需要缴纳个人所得税。
印花税：在建筑工程施工项目中需要签订合同时需缴纳印花税。

在实际情况中，建筑资质售卖的税务问题存在多种案例。例如：

《中华人民共和国建筑法》《建设工程质量管理条例》《建筑业企业资质管理规定》等均明确规定，建筑企业之间不得进行资质的转让或借用。
销售自产机器设备等同时提供建筑、安装服务属于兼营业务，应分别核算，分别适用不同的税率或征收率。合同签订和会计账务处理很关键，合同金额一定要分别列示货物和安装销售金额，会计账务处理要规范。合同列示的金额中一定价税分离列示，解决多交印花税的问题，如果合同价税分离列示，印花税按照价款征收，如果价税未分开列示按照合同总金额计征。再结合国家税务总局公告 2018 年 42 号公告第六条，其中安装部分还可以备案成简易计税。

在建筑资质售卖的税务处理方面：

月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称“自开发票试点纳税人”）提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。
根据建市〔2014〕79 号文及建市〔2016〕122 号文的规定，在企业全资子公司间重组、分立情形下，简化审批手续的适用条件为：“在企业与其全资子公司之间、或各全资子公司间进行主营业务资产、人员转移，在资质总量不增加的情况下，企业申请资质全部或部分。

为防范建筑资质售卖的税务风险，企业可以采取以下措施：

加强对税务政策的理解和把握，避免因政策理解偏差导致的税务风险。例如，对于增值税选择适用计税方法，要严格按照规定判断是否符合简易计税条件，避免自行认定导致的风险。
强化税务风险防控意识，建立专门的税务风险管理部门，对资质售卖等重大业务进行税务风险评估和监控。
提高税务管理人员的业务水平，加强对公司主要税种的管理，确保税务处理的合规性。