工程资质税务

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2024-11-04 09:12:42
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内容摘要：工程资质税务的相关规定工程资质税务方面有着明确的规定。根据《建筑业企业资质管理规定》，企业从事土木工程、建筑工程、线路管道设备安装...

各类资质· 许可证· 备案办理

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工程资质税务的相关规定

工程资质税务方面有着明确的规定。根据《建筑业企业资质管理规定》，企业从事土木工程、建筑工程、线路管道设备安装工程、装修工程的新建、扩建、改建等活动，应当申请建筑业企业资质。取得专业承包资质的企业，可以承接施工总承包企业分包的专业工程和建设单位依法发包的专业工程，且专业承包企业可以对所承接的专业工程全部自行施工，也可以将劳务作业依法分包给具有相应资质的劳务分包企业。

同时，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》中规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

工程资质税务的办理流程

办理工程资质税务主要包括以下步骤：

准备营业执照：申请资质前，建筑企业须先注册好公司，领到营业执照，登录建委网站，注册企业用户。
填写信息，收集材料，整理卷宗：按照资质的等级的标准，准备好所有的相应的技术人员的资料，比如一级建造师、二级建造师、高级工程师、工程师、九大员、技术工人等。人员资料一般包括技术负责人的身份证明、职称证书或是技能证书以及执业资格证书；技术工人的身份证明、职业技能证书或职业培训的合格证书；中级及以上职称人员的身份证明、职称证书；现场管理人员的身份证明、岗位证书；主要人员申报前3个月的社保证明。
递交资质申请：网上材料齐全并全部打印出来之后，企业要以法人的名义向区县的建设行政主管部门提出书面申请，区县建设行政主管部门同意后，上报市住房和城乡建设局。
接受现场核查：市住房和城乡建设局要对申请资质的企业进行一些相关的审核，而审核的内容主要审核企业的人员、企业的资产和工程的业绩是否符合资质标准，符合资质条件后才会下发批准文件。
上报市建管处：企业应按照归属地的管理原则向所在地区内的建筑业管理部门去进行提交有关资质申请材料原件以及材料的复印件，而区建筑业管理部门经初审合格后再上报市建管处。
进行公示：市建管处对资质的申请材料进行审后核，会对属于市级核准范围的资质进行公示，公示之后无异议的予以核准并报向省建管局进行备案并等待领取证书；对那些属于省级核准范围内的资质，要将资质申请材料上报给省建管局，并且在资质核准后等待领取证书。
领取证书：企业在资质经过核准后，应到市住建局的工程科去进行办理建造师注册的手续，待领取完注册建造师证书只之后，再去领取资质证书。

需要注意的是，建筑企业办理建筑资质申请，要多加注意上述的内容，不然资质审核失败后，企业还需重新提交审核，不仅浪费金钱，还浪费时间。当然，建筑企业也可以找专业的资质代办公司代办资质。

工程资质税务的优惠政策

在工程资质税务方面，存在一些优惠政策。例如，财政部、税务总局发布了一系列支持小微企业发展的“六税两费”减免政策。由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。并且，增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。

不同类型工程资质的税务差异

不同类型的工程资质在税务方面存在一定的差异。例如，不同国家的税制在税种、税率、纳税人分类和起征点、纳税申报和征收方式、特殊行业税收政策、财富征税、纳税申报和税务审计等方面都可能有所不同。

不同类型的企业组织形式纳税也有区别。比如有限责任公司、股份有限公司等企业需缴纳企业所得税，而个人独资企业、合伙企业（其中个人合伙人）、个体工商户统一按照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。同时，不同类型公司在增值税、企业所得税、个人所得税等方面的税率和纳税申报方式也有所不同。

工程资质税务的常见问题及解决办法

在工程资质税务方面，常见的问题及解决办法如下：

异地施工的工程，若是不预缴增值税，存在风险。国家税务总局制定了《跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，规定纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，未按照本办法缴纳税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。同时，《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
异地施工，需要预缴企业所得税。跨地区项目部应按项目实际经营收入的 %按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴（只限于跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的项目部。如果是非跨省的异地施工，国家并没有规定要预缴企业所得税）。总机构预缴税款时，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额在机构所在地预缴。
增值税小规模纳税人，季度工程额低于30万元当月在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。
自然人异地提供建筑服务，国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告规定，其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。
建筑业预缴增值税，在预缴时不管项目是一般计税还是简易计税都可以差额预缴。但是回机构所在地时一般计税项目，需全额计税。简易计税项目预缴的税款可以在一般计税项目增值税应纳税额中抵减。
建筑业企业异地的工程项目不是必须设立分公司或子公司。有些地方会为争夺税源，要求成立分公司，增值税及企业所得税等全部在当地缴纳。但按照现行规定，异地施工项目需要按照2%或3%预缴增值税，需要按照实际收入的0. 2%预缴企业所得税，已经起到了平衡各地财政利益的作用，没有必要强制或变相要求外地建筑企业在本地设立分公司或子公司。
主要是房建工程和市政工程既要办理农民工工资专用账户又办理农民工实名制管理。
只有简易计税情况下才可以享受差额纳税这个政策。
建筑业差额征收增值税，账务处理上，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“工程施工”科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记 “工程施工”科目。
分包款中的材料款可以差额计算。纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

补充信息：

关于工程资质税务的其他相关政策：住房和城乡建设部印发了建设工程企业资质管理制度改革方案，旨在深化建筑业“放管服”改革，做好建设工程企业资质认定事项压减工作。已取得工程设计综合资质、行业甲级资质的企业，可以直接申请一级及以下建筑业企业资质，但应满足建筑业企业资质标准要求。申请施工总承包资质的，企业完成相应规模的工程总承包业绩可以作为工程业绩申报资质。其它工程设计企业申请建筑业企业资质应按照《规定》的要求办理。
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关于建筑企业税务实务的更多参考《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》等相关规定。