建筑业挂靠资质账务处理

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2024-10-30 09:40:04
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内容摘要：一、建筑业挂靠资质账务处理的基本概念建筑业挂靠资质账务处理，是指在建筑行业中，没有相应资质的单位或个人，通过借用有资质的企业名义来...

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一、建筑业挂靠资质账务处理的基本概念

建筑业挂靠资质账务处理，是指在建筑行业中，没有相应资质的单位或个人，通过借用有资质的企业名义来承接工程项目时所涉及的财务处理问题。在这种情况下，被挂靠企业需要对挂靠项目的财务收支进行核算和记录。通常，挂靠形式按照被挂靠个体不同分为两类，一类是个人挂靠有资质的施工企业，另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业。在账务处理中，需要明确各方的权利和义务，以及资金的流向和财务核算的方法。例如，挂靠人以 200 万元中标某项目，根据与公司订立的合同，交挂靠管理费 3%，共计 6 万元。资金往来设立“施工队往来结算”（或叫“内部往来”、或在应收帐款下设立内部往来明细进行核算）会计科目。

二、建筑业挂靠资质账务处理的常见方法

常见的建筑业挂靠资质账务处理方法主要包括以下几种：

以被挂靠方为会计核算主体：不能以挂靠方为会计核算主体，将挂靠方看成是被挂靠方的一个项目部。
- 被挂靠方项目部专属账户收到挂靠方存入的购买建筑材料，特别是购买主材和设备垫资款时：贷:其他应付款-(挂靠人名字)
- 被挂靠方收到业主预付工程款时的账务处理：借:银行存款，贷:预收账款[收到业主预付款/(1+10%)]，应交税费---应交增值税(销项税)[收到业主预付款/(1+10%)×10%]
参照总包单位财务处理方法：很多总包人通常会将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本。
- 例如，乙公司中标甲的某工程，签订的总承包合同中注明工程合同总造价为 600 万元，乙经甲同意，将其中的一项专业性较强的工程分包给丙公司，分包合同中注明工程造价为 150 万元，丙上交乙 4%的管理费。乙公司完成工程累计发生合同成本为 400 万元，工程在当年 11 月底如期完工。为简便计算，假设乙丙公司于完工时一次性结算价款，且假设只考虑营业税，总包方乙公司的账务处理如下：
  1. 2008 年 6 月，甲乙公司结算总承包价款：借:应收账款--甲公司 3000000，贷:工程结算 3000000；实际收到工程款：借:银行存款 2800000，贷:应收账款--甲公司 2800000；借:应交税费--应交营业税 90000，贷:银行存款 90000
  2. 乙丙公司结算工程款：借:工程施工--合同成本 1500000，贷:应付账款--丙公司 1500000；乙代扣税金：借:应付账款--丙公司 45000，借:应交税费--应交代扣代缴营业税 45000，贷:银行存款 45000；借:应付账款--丙公司 1455000，贷:主营业务收入--分包收入 60000
  3. 2008 年 11 月，甲乙结算余款：借:银行存款 3200000，贷:应收账款 3200000
  4. 发生工程成本：借:工程施工--合同成本 4000000，贷:原材料、应付职工薪酬等 4000000
  5. 确认收入与成本
  6. 工程竣工时，工程结算与工程施工对冲

三、建筑业挂靠资质账务处理的案例分析

以下通过具体案例来进一步说明建筑业挂靠资质的账务处理：假设大圣建筑公司以平凡建筑公司的名义，与甲方流水开发公司签订了营销中心的建筑施工合同，合同总价 1000 万。大圣公司与平凡公司挂靠协议约定，大圣公司按合同总价的 %支付平凡公司挂靠费（包含 2%管理费、 %企业所得税），相关营业税金及附加由大圣公司自行负担，以平凡公司名义缴纳。 - 平凡建筑的账务处理：

收到甲方公司工程结算款，根据结算单、进账单据处理：借:银行存款，贷:工程结算
收到大圣公司成本票据，比如 800，并拨付款项：借:工程施工 - 合同成本，贷:应付账款 - 大圣；开具建安发票 1000 给甲方，做收入及税金计提：借:主营业务成本，贷:工程施工 - 合同成本，工程施工 - 合同毛利再说挂靠公司 - 大圣建筑的账务处理：
实际施工，发生建筑单据成本支出，根据平凡公司签收的成本单据移交单（挂靠公司的各种成本支出单据，须以被挂公司 - 平凡建筑为抬头取得，否则，被挂公司将拒绝接收）：借:应收账款 - 平凡，贷:银行存款
经计算，应收平凡公司工程结算款 1000 - (1000 * % + 1000 * %) = ，而本公司实际发生支出为 800，其差额作为应收账款处理，贷方则作为营业收入缴纳相应税金。因此，此时大圣建筑应该开具建安发票给平凡建筑以取得该笔款项的回收，否则，平凡公司因为没有相应成本票据将拒绝支付该笔差额。

四、建筑业挂靠资质账务处理的相关法规

建筑业挂靠资质账务处理涉及到相关的法律法规，主要包括《建筑法》等。《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法》第 10 条规定，本办法所称挂靠，是指单位或个人以其他有资质的施工单位的名义，承揽工程的行为。禁止书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。违反《建筑法》后，按《建筑法》的相关规定，获取相应的处罚，包括：责令改正、罚款、没收、停业整顿、降低资质、吊销资质证书等。