生产企业退税具备资质

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2024-10-25 09:56:59
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内容摘要：生产企业退税资质的条件生产企业若要具备退税资质，需满足以下条件：拥有自主知识产权或核心技术，企业具有合法的经营权，在生产、销售和技...

各类资质· 许可证· 备案办理

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生产企业退税资质的条件

生产企业若要具备退税资质，需满足以下条件：

拥有自主知识产权或核心技术，
企业具有合法的经营权，在生产、销售和技术服务等方面具备相应能力。
产品符合国家的环境保护、安全和卫生标准，同时符合出口国或地区的相关要求。
实行“抵”“退”政策，“抵”是指生产企业出口的货物劳务所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”是指生产企业出口的货物劳务在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

生产企业退税资质的申请流程

生产企业申请退税资质的流程如下：

出口退（免）税企业备案信息报告：出口企业或其他单位首次向税务机关申报出口退（免）税，应向主管税务机关办理出口退（免）税备案。出口企业或其他单位备案登记的内容发生变更的，需自变更之日起30日内办理备案变更，需清税注销或撤回备案的应向主管税务机关申请办理撤回出口退（免）税备案手续。经营融资租赁货物出口业务的企业应在首份融资租赁合同签订之日起30日内，向主管税务机关办理经营融资租赁退税备案手续。融资租赁业务出租方退税备案内容变更或撤回的，需向主管税务机关办理备案变更或备案撤回手续。出口企业进行首次启运港退（免）税申报时，即视为出口企业完成启运港退（免）税备案。横琴、平潭区内从区外购买货物的企业、区内水电气企业适用增值税和消费税退税政策的，应当向主管税务机关办理出口退（免）税备案手续。退税代理机构首次申报境外旅客离境退税结算时，应先向主管税务机关办理退税代理机构备案。
生产企业委托代办退税备案：符合条件的生产企业在已办理出口退（免）税备案后，首次委托综服企业代办退税前，应当向主管税务机关办理委托代办出口退税备案。委托代办退税的生产企业的《代办退税情况备案表》中的内容发生变更的，委托代办退税的生产企业应自变更之日起30日内，向主管税务机关申请办理备案内容的变更。委托外贸综合服务企业代办退税的转登记纳税人，应在综服企业主管税务机关按规定向综服企业结清该转登记纳税人的代办退税款后，按照规定办理委托代办退税备案撤回。生产企业办理撤回委托代办退税备案事项的，应在综服企业主管税务机关按规定向综服企业结清该生产企业的代办退税款后办理。委托代办退税的生产企业办理撤回出口退（免）税备案事项的，应按规定先办理撤回委托代办退税备案事项。

生产企业退税资质的审核标准

出口企业按照不同的条件分为一、二、三、四类，评定标准与企业规模、净资产、经营年限、纳税信用等级、海关信用管理类别、外汇管理等级、法律遵从度等相关。具体标准如下：

一类企业：
- 生产企业评定为一类，应同时符合下列条件：
  1. 企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。
  2. 近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
  3. 上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）的60%。
  4. 评定时纳税信用级别为A级或B级。
  5. 企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
- 外贸企业评定为一类，应同时符合下列条件：
  1. 近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
  2. 上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。
  3. 持续经营5年以上（因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外）。
  4. 评定时纳税信用级别为A级或B级。
  5. 评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。
  6. 评定时外汇管理的分类管理等级为A级。
  7. 企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
- 外贸综合服务企业评定为一类，应同时符合下列条件：
  1. 近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
  2. 上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。
  3. 上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额，大于该企业全部出口退税额的80%。
  4. 评定时纳税信用级别为A级或B级。
  5. 评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。
  6. 评定时外汇管理的分类管理等级为A级。
  7. 企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
二类企业：一类、三类、四类出口企业以外的出口企业，评定为二类。
三类企业：符合下列条件之一的出口企业，应评定为三类：
1. 自首笔申报出口退（免）税之日起至评定时未满12个月。
2. 评定时纳税信用级别为C级，或尚未评价纳税信用级别。
3. 上一年度发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。
4. 存在省税务局规定的其他失信或风险情形。
四类企业：符合以下条件之一的出口企业，应评定为四类：
1. 评定时纳税信用级别为D级。
2. 上一年度发生过拒绝向税务机关提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。
3. 上一年度因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。
4. 评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权，或者停止出口退税权届满后未满2年。
5. 四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。
6. 列入国家联合惩戒对象的失信企业。
7. 海关企业信用管理类别认定为失信企业。
8. 外汇管理的分类管理等级为C级。
9. 存在省税务局规定的其他严重失信或风险情形。

小结：

新备案出口企业评定为三类，首笔申报12个月后调整类别。
纳税信用等级是重要分类标准。
类别调整时，原则上不能越级评定。

生产企业退税资质的相关政策法规

生产企业退税资质的相关政策法规主要包括：

《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕51号），对出口货物退（免）税的管理进行了详细规定，包括出口商的认定管理、申报受理、初审、复审、调查、审批、退库和调库等工作岗位的设置及职责，出口货物退（免）税的范围、退税率和退（免）税方法，出口货物退（免）税的认定、申报及受理、审核、审批等程序和要求。

成功获得生产企业退税资质的案例分析

以下为一些成功获得生产企业退税资质的案例：

某具有进出口经营权的生产企业，2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。其相关账务处理如下：
- 外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目5000000 应交税金——应交增值税（进项税额）850000 贷：银行存款5850000
- 产品外销时，分录为：借：应收外汇账款24000000 贷：主营业务收入24000000
- 内销产品，分录为：借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税金--应交增值税（销项税额）510000
- 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

生产企业退税资质常见问题及解决办法

生产企业退税资质常见问题及解决办法如下：

疑点显示：外管局核销数据中无此核销单号（XXX），错误级别为“E”，属于出口企业申报退税，录错核销单号的，应由企业更正后重新预申报，如企业录入无误，属于外管局提供的核销单信息滞后的，可予以人工挑过。
疑点显示：总局代理证明数据中无此代理证明号（XXX），错误级别为“E”，属于出口企业申报退税，录错代理证明号的，应由企业更正后重新预申报；属于信息滞后的，可予以人工挑过。
疑点显示：此贸易性质（XXX）为其他类，错误级别为 “E”，属于出口企业申报退税，录错报关单号的，应由企业更正后重新预申报；属于其他贸易性质的特殊情况，可予以人工挑过。
疑点显示：币别代码（XXX）不存在，错误级别为“E”，属于出口企业录入错误的，应对手册登记进行调整；属于审核系统中不存在该币别代码的，应由系统管理员按照代码统一规范进行追加。
商品码问题：申报系统出现疑点“无此商品码”，属于出口企业录入错误的，应进行调整；属于今年海关跨年度发生变化或年度内增加新的海关代码，而税务部门的商品代码更新跟不上造成的，应按与报关单上商品码名称和退税率都相同的替代商品码进行调整，并事先要向税局申请。
审核系统出现疑点“商品代码为非基本商品码”，属于出口企业申报退税时，使用了大类或中类商品码的；属于出口企业录错商品码的，均由企业更正后重新申报。另外，应选择附加码的有以下两种情况：一附加码是 1或 2或 3。例如：商品代码为 0407009990，该商品有附加码 1、2、3三种，企业可以根据该商品不同的征退税率选择不同的附加码进行录入；二附加码为 1或 8。除了是认定的高新技术企业出口的高新技术产品可以选择附加码 8外，其他企业均应该选用附加码 1。