建筑企业分立资质利弊

好顺佳集团

2024-10-18 10:04:56

4798

内容摘要：建筑资质挂靠财务相关内容会计与税务处理建安营业税营业税条例实施细则第 11 条规定，单位以挂靠方式经营的，挂靠人发生应税行为，挂靠...

各类资质· 许可证· 备案办理

无资质、有风险、早办理、早安心，企业资质就是一把保护伞。好顺佳十年资质许可办理经验，办理不成功不收费！点击咨询

建筑资质挂靠财务相关内容

会计与税务处理

建安营业税
- 营业税条例实施细则第 11 条规定，单位以挂靠方式经营的，挂靠人发生应税行为，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人为纳税人；否则以挂靠人为纳税人。在挂靠模式下，挂靠人提供建筑业应税劳务，但以被挂靠人名义经营，所以营业税纳税义务人是被挂靠人。例如，李四挂靠张三经营，虽然李四提供了建筑业劳务，但以张三名义实施，所以建安税的纳税人为张三。同时，按相关附加税的规定，依附于营业税的各项附加的纳税人也为张三。假定附加为 10%，则建安营业税与附加为：100 万×3%×(1 + 10%) = 万元。张三公司向客户开 100 万元的建安发票，并申报万元的营业税金及附加
会计处理
- 张三公司会计处理：收到工程款时，借：银行存款 100 万，贷：其他业务收入 8 万，贷：其它应付款 92 万。同时计提建筑业税金，向客户提供 100 万元的建安业发票，借：营业税金及附加万，贷：应交税费万。同时计提服务业税金，8 万×5%×(1 + 10%) = 万，向李四公司提供 8 万的服务业发票，借：营业税金及附加万，贷：应交税费万。李四公司套走工程款时，借：其它应付款 92 万，贷：银行存款 92 万
- 李四公司的会计处理：收到工程款时，借：银行存款 92 万，借：管理费用 8 万，贷：预收账款 100 万。合同的收入总额为 100 万元，按完工进度进行确认。发生的成本，李四公司据实核算。其工程结算的总额及收入确认的总额，为 100 万元
税会差异分析
- 营业税的税会差异：张三公司是建安税纳税人，但会计并不确认建安收入，属于一个税会差异。张三公司纵然没有确认建安收入，也必须按细则的规定，申报建安营业税，并开发票
- 企业所得税的差异：提供劳务收入方面，企业所得税法实施条例第 15 条规定：“提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。”企业所得税的纳税人规定为从事建安劳务的纳税人。本例中，建筑劳务为李四公司提供，张三建筑的事都没有做，所以张三不能确认收入，李四必须确认收入，所以与前述会计处理没有差异。就张三公司而言，不能确认提供建筑业劳务的收入，但应确认提供挂靠服务业劳务的收入。不论是张三还是李四公司，企业所得税上，税会没有差异，汇算时不需要进行调整
- 印花税：印花税是对书立合同者征收的，所以，建筑合同谁的名义签的，就由谁交印花税

合作单位（人）的资格资质审查及确认

合作单位的资格条件
- 在授权全国、全省范围内登记在册的建筑施工企业。
- 可由本公司中层以上管理者作为推荐人。
- 合作单位具备营业执照、安全生产许可证、资质证书等相关文件，项目经理应具有相关工作经验 5 年以上，并具备二级以上（含二级）注册建造师证书。
- 具有一定的与合作项目所要求的经济实力和施工管理实力
合作个人的资格条件
- 在建筑施工行业从事 10 年以上相关工作经验。
- 可由本公司（简称甲方）中层以上管理者作为推荐人。
- 项目经理应具有相关工作经验 10 年以上，并具备一级或二级注册建造师证书。
- 具有一定的与合作项目所要求的经济实力和施工管理能力。
- 对合作工程具备压倒性信息优势、人力资源优势或技术优势者
资格认定
- 在合作单位（人）提出申请之后，公司主管工程的副总组织相关部门对所提出的申请进行严格的审查，并提交公司董事会作出决定。
- 若合作单位（人）不符合合作条件予以取消合作资格。
- 若合作单位（人）符合合作条件则予以合作，并签订“内部施工承包合同”。
- 合作前应对合作单位（人）以往的行业口碑做一个详细调查。如有严重劣迹的则取消合作资格

招投标、合同签定及费用管理

根据合作单位（人）提供的工程概况及相关信息资料，由工程管理部或总工办组织专业人员对合作项目进行现场实地考察，并与业主、设计单位进行深入的接触、洽谈后，书面上报公司分管副总，待分管副总审批后，由公司指定部门正式与业主签定“施工合同”。
- 招投标工作由合作单位（人）和公司指定人员严格按照本公司招投标管理程序进行。
- 公司与业主签定合同后七日内，由公司（经营管理部）参照本管理办法负责与合作单位（人）签定“内部施工承包合同”（一式三份）；严禁将工程再进行转让、分包。
- 合作单位（挂靠方）必须向公司缴纳合同总价款的 1%-~3%的管理费，如果合作单位（人）在工程的整个施工过程中各方面严格按照相关要求进行，没有给公司在声誉、工程质量、安全、工人工资方面造成影响的，公司可酌情给予管理费 %-1%作为合作奖励。
- 本工程在乙方施工中实行乙方个人全额包干缴纳本项目所涉及的一切税和费，乙方必须执行国家和行业以及当地行政部门和税务部门相关税、费的缴纳规定。
- 工程建设资金管理按照建设方（业主）的规定，可采取通过公司的基本帐户以银行转帐的方式，按工程进度及时拨付给公司。否则，公司有权扣留乙方建设资金用于解决和处理上述问题，同时用于赔偿由此给甲方和其他方造成的经济损失与社会负面影响，并追究乙方法律责任。建设方（业主）所拨付的建设资金必须通过甲方财务，手续完善后方可支取。
- 本工程所有招投标文件原件、中标通知书原件、发改委备案原件、施工合同原件、竣工验收报告原件、竣工备案书原件以及施工各类签证原件等文体和电子文档资料、图片文档，全部交由公司存档备查

安全生产及文明施工管理

合作单位（人）应严格执行国家及地方政府有关法律、法规，严格执行公司有关安全生产的规章制度，制订质量、安全生产目标。
坚持“预防为主，安全第一”的方针，落实安全生产责任制度，编制安全生产计划，成立质量、安全管理领导小组，责任到人。
抓好安全教育，坚持安全例会制度，落实安全培训，特殊工种必须持证上岗。
严格执行安全操作规程，落实安全技术措施，抓好“三宝、四口、五临边”及安全设施、设备等防护工作，做好施工现场的防火、防盗等消防保卫工作。
坚持例行安全检查制度，从“查思想、查制度、查现场、查隐患、查事故处理”着手，抓好日检、周检、月检及施工过程中的隐检等相关安全检查工作，做好安全记录并建立安全台帐。
按建业公司的范本落实“二图五牌”，划分工作、生活区域，做好“二报”以及各种警示牌、指示牌、宣传牌等工作和消防工作。
实施临时水电设施专人管理制度，执行统一工人着装、持证上岗进入施工现场