利用劳务资质怎么避税

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2024-10-16 09:07:18
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内容摘要：劳务资质避税的常见方法劳务资质避税常见的方法主要有以下几种：化整为零：将一次性取得的大额劳务报酬拆分成多次小额报酬，分批次获得劳务...

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劳务资质避税的常见方法

劳务资质避税常见的方法主要有以下几种：

化整为零：将一次性取得的大额劳务报酬拆分成多次小额报酬，分批次获得劳务费。比如一位设计师获得 12000 元的报酬，可以拆分为 12 个月收取，每月 1000 元。这样每次的所得额减少，纳税额度也随之降低。
运用税收优惠政策：业务外包成立独立的个人工作室，将企业内合适的业务项目或服务外包给工作室。利用小规模纳税人的免税和低税率优惠，所得税核定征收的优惠、或其他政策上的奖励等优惠。例如某些园区个人独资/合伙企业所得税核定征收加纳税奖励的地方优惠政策，综合税负可达到 4%的水平。增值税约万，附加税约万，个人所得税约万，税金合计万。
提高五险一金的额度：对于收入较高且不缺钱的自由职业者，可将社保、公积金等标准提高到最高限度。公司所缴纳的额度也相应提高，社保交多了以后退休工资会提高，住房公积金个人和公司缴纳部分都会记录到个人账户，各地还有取现机制。
以其他回报降低劳务报酬：对方为服务方提供房租、伙食费等日常开销，服务方相应降低劳务费用。比如公司请工人粉刷墙壁，为工人提供租房、饮食及交通费用，降低报酬，工人生活质量有保证，也能达到避税效果。

劳务资质避税的合法途径

合法的劳务资质避税途径包括：

合理利用费用减除和税率优惠：在最新个税法下，劳务报酬归纳为综合所得，每年享受 6 万元费用减除，而劳务报酬本身可以按 80%减免应纳税所得额。所以如果一年的劳务报酬总额不超过万，就可以不必缴纳个人所得税。但如果年劳务报酬很高，税率高达 45%，可以考虑以下方式。
设立个人独资企业或个人工作室：自由职业者设立个人独资企业或个人工作室，用该企业承接业务，将原本个人的劳务关系转化为合作服务关系。支付费用的公司将款项用公账户打到个人工作室中，个人工作室收到费用后，为公司开具服务费发票，实现发票流、合同流、现金流的三流统一。个人工作室收入通过享受地方税收优惠政策，将 5%至 35%超额累进税率进行核定征收，最高个税税率为 %。经过这种方式，如劳务费用为 100 万，只需缴纳万的综合税。

利用劳务资质避税的风险与防范

利用劳务资质避税存在以下风险及相应的防范措施：

劳务派遣单位的违规操作风险：
- 虚开发票：一些劳务派遣公司对外虚开发票，使用假发票开具，应开具而不开具发票、开具“大头小尾”发票隐匿收入；有的使用不规范发票或收据入账，随意虚增、虚列成本，以达到少缴税的目的。
- 违规抵扣应税收入：虚构支付劳动力工资和保险，或虚构劳务业务，差额计算营业税，造成巨额流转税和所得税的流失。
- 防范措施：规范劳务派遣单位收入成本确认问题，确认从用人单位收取的全部价格收入，支付给被派遣劳动者的合理工资及社保等费用符合规定才能税前扣除。加强营业税抵扣范围和抵扣凭证管理，劳务派遣企业应通过银行等金融机构支付，并以合法有效的凭证作为扣款凭证。规范用人单位支付劳务派遣劳务费用税前扣除的条件，如劳务派遣企业应依法与被派遣劳动者签订劳动合同等。
用工单位自身的风险：
- 政策使用过度风险：实践中，用工单位在各种岗位过度使用劳务派遣，出现新的二元用工体制，缺乏合理商业目的而带来税务检查风险。
- 虚列劳务用工发票：企业利用劳务费支出规避税收，如向税务机关以外的单位和个人购买劳务费发票、涂改虚列成本、虚构业务虚开发票、利用支付劳务费向关联企业转移利润等。
- 防范措施：严格控制劳务派遣用工数量，避免政策过度使用。加强对劳务费支出的管理，确保发票真实合法，杜绝虚开发票行为。

劳务资质避税案例分析

以下为一些劳务资质避税的案例分析：

建筑劳务公司案例：一家建筑劳务公司在几乎没有材料货物等进项、人工成本占极大比重、其他费用发票很少的情况下，按 25%交企业所得税，营改增之后一般纳税人按 11%交税。企业通过将公司注册到有税收优惠政策的地区，如重庆正阳工业园区，享受税收优惠，降低总体税负。
劳务派遣公司案例：劳动合同法设立劳务派遣规定之后，各地劳务派遣用工迅猛发展，但劳务派遣差额征税的政策被一些企业滥用。一些劳务派遣公司存在虚开发票、违规抵扣应税收入、漏缴少缴养老保险费等问题，给用工单位带来税务风险。

不同行业劳务资质避税策略

不同行业利用劳务资质避税的策略有所不同：

建筑行业：建筑劳务公司可以选择签订清包工合同，根据税法规定可选择简易计税方式，税率相对较低，从而达到合理避税的目的。同时，总承包商与建筑劳务公司签订合同时选择清包工合同，人工费可扣除 3%，且无需承担职工社保费用。企业还可以利用税收优惠政策，如将企业注册到特定地区享受优惠。
劳务派遣行业：劳务派遣“避税”方式类似于人力资源外包，用人单位与劳务派遣公司签订派遣合同，由劳务派遣公司开具 5%增值税专用发票给用人单位。但这种方式存在诸多风险，如劳务派遣单位的违规操作给用工单位带来税务风险，、虚列劳务用工发票等风险。因此，企业在利用劳务派遣进行避税时需谨慎操作，遵守法律法规。