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2024-10-15 08:49:00
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一、免税商店经营资质
免税商店是指经海关总署批准，由经营单位在中华人民共和国国务院或者其授权部门批准的地点设立符合海关监管要求的销售场所和存放免税品的监管仓库，向规定的对象销售免税品的企业。经营单位设立免税商店，应当向海关总署提出书面申请，并且符合以下条件：
具有独立法人资格。
具备符合海关监管要求的免税品销售场所及免税品监管仓库。
具备符合相关规定的条件。
二、非营利组织免税资质
取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税手续，免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起十五日内向主管税务机关报告；不再符合免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。
三、特定行业企业免税资质
免税品经营属于国家授权特定机构专营的业务，获得免税品经营资质须经财政部、国税总局、海关总署等三个部门的审核批准，牌照具有稀缺性，获取难度很大。国内仅有 6 家公司（合并口径）拥有免税牌照，分别为中国中免集团（包括收购的日上免税行、海南免税公司）、深圳免税集团、珠海免税集团、中国出国人员服务有限公司、中国港中旅资产经营有限公司（中侨免税店）、王府井集团股份有限公司。上述 6 家公司虽都具有免税牌照，但各自的免税牌照所允许的经营区域并不相同。
一、重点扶持和鼓励发展的产业和项目
国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。重点扶持和鼓励发展的产业和项目，包括《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》等相关政策中规定的产业和项目。
二、小型微利企业
工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元。
对小型微利企业年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。
三、特定项目
企业从事《中华人民共和国企业所得税法》规定的项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税，例如符合条件的环境保护、节能节水项目等。
一、小型微利企业
符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按 20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税 34 号等相关政策规定的优惠。
二、国家鼓励的集成电路相关企业
《 若干政策》 第( 一)条提及的国家鼓励的集成电路线宽小于 28 纳米( 含)、 线宽小于 65 纳米( 含)、 线宽小于 130 纳米( 含) 的集成电路生产企业或项目享受税收优惠政策条件如下。
三、其他特殊类型企业
在全球各地政府的税务实践中，对于国家着力发展的产业、社会再生产和再投资、社会公益性事业等，都能够享受特殊的税收优惠政策。而内地政府也同样制定优惠政策，对一些特别类型的企业收入免征所得税。
一、免税牌照公司
目前，国内一共有 6 家免税牌照公司，不同免税公司的发展特色、经营重点和业绩情况各有不同。例如，有的公司获得的是全业态免税经营资质，可以在全国范围内开展免税业务，而有的公司免税牌照所允许的经营区域则存在一定限制。
二、有税专柜/跨境电商与免税
物流模式：跨境电商的物流模式主要包括保税仓模式和直邮模式，这也是跨境电商的主要模式，适用的缴税模式为跨境电商综合税模式；同时加上行邮模式，也就构成了当前跨境电商的三大模式，国内主流电商如天猫国际、 考拉海购、京东国际等均为跨境电商综合税模式。
税负方面：跨境电商与商品专柜所销售的商品均需承担一定的进口税费，但是跨境电商享受一定的税收优惠，在限额内免关税，进口环节增值税、消费税按照 70%征收。
客源限制方面：免税对购买群体和购买额度有严格的限制，跨境电商没有客群限制，但每人每年仅有 万元的跨境电商额度。
一、小规模纳税人免税规定
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元。
国家税务总局公告 2021 年第 5 号文件规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合计销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人合计月销售额超过 15 万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过 15 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。
二、新设立企业“六税两费”减免规定
登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月 1 日至次年 6 月 30 日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年 6 月 30 日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。
三、其他最新规定
将民用航空发动机和民用飞机的税收优惠政策延续实施至 2027 年年底，相关企业符合条件的按规定减免增值税、房产税、城镇土地使用税等，并享受增值税留抵退税政策。
《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》已于 2020 年 12 月 11 日经海关总署署务会议审议通过，自 2021 年 3 月 1 日起施行。2008 年 12 月 29 日海关总署公布的《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》（海关总署令第 179 号）同时废止。
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