建筑三级资质有小规模纳税

内容摘要：建筑三级资质小规模纳税的要求建筑三级资质小规模纳税在企业资产方面，要求企业净资产达到 800 万元以上（现在实行认缴制，企业法人在...

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建筑三级资质小规模纳税的要求

建筑三级资质小规模纳税在企业资产方面，要求企业净资产达到 800 万元以上（现在实行认缴制，企业法人在注册期间缴够 800 万即可）。在人员方面，主要包括以下几点：

建筑工程、机电工程专业注册建造师合计不少于 5 人，其中建筑工程专业注册建造师不少于 4 人。
技术负责人具有 5 年以上从事工程施工技术管理工作经历，且具有结构专业中级以上职称或建筑工程专业注册建造师执业资格；建筑工程相关专业中级以上职称人员不少于 6 人，且结构、给排水、电气等专业齐全。
持有岗位证书的施工现场管理人员不少于 15 人，且施工员、质量员、安全员、机械员、造价员、劳务员等人员齐全。
经考核或培训合格的中级工以上技术工人不少于 30 人。
技术负责人主持完成过本类别资质二级以上标准要求的工程业绩不少于 2 项。

建筑施工资质有工程总承包资质、工程专业承包资质、以及劳务施工资质三大序列组成。

小规模纳税人建筑行业的优惠政策主要包括以下方面：

月度收入低于 10 万元，季度低于 30 万免征增值税。
月度收入低于 10 万元，季度低于 30 万免征教育费附加，地方教育费附加，水利基金。
如果符合小型微利企业条件，企业所得税按 10%的税率。
2021 年 4 月 1 日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人申报纳税的流程如下：

登录系统抄报税：每个月按季度申报的小规模纳税人需要使用税控设备登录系统，然后自动抄报税，才能进行后续操作。
填写申报表：小规模纳税人申报时，应准确填写申报表，符合系统比较规则后上传申报数据，进行正常申报。
清卡解锁：纳税人正常比较通过后，可以正常清卡解锁。小规模纳税人采用简化的方法核算增值税，即购买货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，不扣除，直接计入相关成本或资产。

小规模纳税人还可以通过以下方式进行申报：

建筑行业小规模纳税人和一般纳税人主要有以下区别：

认定条件不同：
- 主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：连续 12 个月应税销售额达到 50 万元以上的，必须认定为一般纳税人，50 万以下的可以自行选择是否认定一般纳税人。
- 主要从事货物批发零售的：连续 12 个月销售额达到 80 万以上的必须认定为一般纳税人，80 万以下的可以自行选择是否认定一般纳税人。
- 主要从事营改增服务业的，连续 12 个月销售额达到 500 万元以上的必须认定一般纳税人，500 万以下的可以自行选择是否认定一般纳税人。
税收管理规定的区别：
- 一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
- 小规模纳税人：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
税率与征收率不同：
- 一般纳税人：基本税率 17%，税法还列举了 5 类适应 13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物；营改增之后增加了 6%（营改增服务业），11%（交通运输业）两档增值税税率，动产租赁营改增适用 17%税率。
- 小规模纳税人：统一适用 3%增值税征收率。

以下为一些建筑企业税收相关的案例分析：

案例一：《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140 号）规定：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
案例二：《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告 2016 年第 17 号）第八条规定：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
案例三：《国家税务总局关于印发建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发〔1996〕127 号全文有效）第三条第（二）款和第（三）款的规定，从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。