出版物经营许可证税

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2024-10-08 15:00:44
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内容摘要：一、出版物经营许可证税的概念出版物经营许可证是国家对出版物（图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物）批发、零售依法实行许可制度下，...

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一、出版物经营许可证税的概念

出版物经营许可证是国家对出版物（图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物）批发、零售依法实行许可制度下，从事相关业务的企业或个人所需办理的行政性许可证书。但实际上并没有名为“出版物经营许可证税”这样一种专门独立命名的税。这里可能涉及到出版物经营企业或个人在经营过程中需要缴纳的各种税，主要是增值税等相关税费。

在出版物的出版、发行等环节都会涉及税收相关事务。例如，各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证（包括订购单、订数单等），应由持证双方按规定纳税。这表明在出版物的经营链条中，从征订环节开始就与纳税产生关联。

另外，对于从事出版物零售、批发、出租业务的企业、单位和个人，只要涉及到出版物经营相关收入等情况，就需要按照国家税收政策缴纳相应的税费，这些税费与企业正常的经营活动相关，而出版物经营许可证是合法经营的前提条件之一，所以与纳税等情况也存在着间接联系。

二、出版物经营许可证相关的税率情况

（一）出版环节的增值税先征后退政策

部分出版物增值税100%先征后退
- 根据相关政策，对中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊（上述各级组织不含其所属部门，机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内）；专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生教科书；专为老年人出版发行的报纸和期刊；少数民族文字出版物；盲文图书和盲文期刊；经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物；列入公告附件1的图书、报纸和期刊等，在出版环节执行增值税100%先征后退的政策。
部分出版物增值税50%先征后退
- 对各类图书、期刊、音像制品、电子出版物（除满足100%先征后退政策规定的出版物外），在出版环节执行增值税50%先征后退的政策。

（二）图书批发、零售环节免征增值税政策

在图书批发、零售环节有免征增值税的政策，这里的图书是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片。

（三）印花税情况

各类发行单位之间，暂免征印花税。

三、办理出版物经营许可证涉及税收相关流程（如果有特定的）

出版物经营许可证本身是一个行政许可证书，办理过程主要是围绕行政许可的流程，但是在经营过程中纳税有相关的要求。

申请前的准备与纳税意识建立
- 对于想要从事出版物经营业务（包括批发、零售、出租、展销等）的企业或个人，在准备申请出版物经营许可证的材料时，就应该了解未来经营过程中的纳税义务。例如，如果经营范围包括图书批发零售，要清楚图书批发零售环节的增值税优惠政策，以便在经营和财务核算中准确把握。
经营过程中的纳税申报与缴纳
- 一旦取得出版物经营许可证并开始经营，企业或个人要根据实际经营业务类型和收入情况进行纳税申报。例如，如果是从事出版环节业务的单位，要根据所出版的出版物类型，判断是否符合增值税先征后退政策，如果符合，要按照相关流程进行申报。如承担省级及以上出版行政主管部门指定出版、发行任务的单位，因进行重组改制等原因尚未办理出版、发行许可证变更的单位，经核准可以享受相应的增值税先征后退政策，但纳税人应当将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受优惠政策。
- 在零售环节，如果销售图书等符合免征增值税的情况，也要准确进行账务处理，确保合规享受优惠政策。同时，对于涉及印花税的征订凭证情况，要正确判断是否属于免征范围，避免错误纳税或漏税。

四、出版物经营许可证相关的税收政策

（一）优惠政策目的

国家出台这些税收政策目的在于促进出版文化事业的发展。出版物是文化传播的重要载体，通过税收优惠，可以降低出版、发行企业的成本，鼓励更多优质出版物的发行，满足人民群众精神文化需求，推进社会主义文化强国建设。例如对中小学学生教科书在出版环节增值税100%先征后退政策，有助于保障教科书的出版发行，降低学生的教材成本。

（二）与经营许可的关联

出版物经营许可证是享受相关税收政策的前提之一。只有取得该许可证，企业或个人才能够合法从事出版物经营业务，进而才有资格根据自身业务类型享受相应的税收优惠政策。如果没有许可证而从事经营活动，不仅是非法经营，更无法享受任何税收优惠，还会面临处罚。

（三）政策的时效性

许多税收政策都有明确的时效性。企业需要密切关注政策的起止时间，及时调整经营和财务策略。而图书批发、企业可以在这个时间段内依据政策合理规划业务。

五、出版物经营许可证相关税收的减免情况

（一）图书批发、零售环节增值税减免

在图书批发、零售环节，对由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片，执行增值税免征政策，这一政策极大地减轻了图书批发和零售企业的税收负担，促进了图书的流通和文化的传播。例如，小型图书零售门店在这个政策下，可以将节省下来的税收成本用于扩大经营规模、优化店面环境或者采购更多种类的图书等。

（二）出版环节的增值税先征后退减免

100%先征后退情况
- 如前面提到的特定出版物，包括中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊等，在出版环节执行增值税100%先征后退政策。这有助于保障这些特殊出版物的出版发行，因为这些出版物在政治、文化教育、特殊群体服务等方面有着重要意义。例如，专为少年儿童出版发行的报纸和期刊享受该政策，可以鼓励更多适合儿童阅读的优质读物出版发行。
50%先征后退情况
- 对于各类图书、期刊、音像制品、电子出版物（除满足100%先征后退政策规定的出版物外）在出版环节执行增值税50%先征后退的政策，这也是对出版行业的一种扶持，在减轻企业税收负担的同时，保障了行业的健康发展。