资质挂靠费用需要上税吗

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2024-09-27 09:34:50
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内容摘要：资质挂靠费用的定构成资质挂靠费用是指不具备施工资质或施工资质等级较低的个体建筑户、无证包工队为承揽建筑工程，采取挂名、挂靠承包经...

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资质挂靠费用的定构成

资质挂靠费用是指不具备施工资质或施工资质等级较低的个体建筑户、无证包工队为承揽建筑工程，采取挂名、挂靠承包经营等方式，挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质进行经营，而向被挂靠企业支付的费用。其构成较为复杂，主要包括以下方面：

按年收费：这是常见的收费模式。资质方根据挂靠企业的资质级别，提出年费总价。例如，对于一家挂靠三级建筑资质的小企业，资质方可以提出每年10-15万元的挂靠费用；二级资质可以是15-20万，一级资质可以是20-30万等。
按项目收费：也有一些资质方采取按项目收取管理费的方式。每承接一个项目，需要缴纳一定比例的管理费。比如一个100万项目，收取5%的管理费，则是5万元。这种按项目收费可以根据当年完成的业绩次数收取费用。
额外收费：
- 签订挂靠协议费，约1-2万作为协议费。
- 挂靠资质的保证金，约5-10万元。
- 财务审计费等可能产生的额外费用。
- 如果有业主要求，可能需要提供履约保函，也会产生一定费用。
- 中标后，对于大项目可能需要交纳一定比例的保证金。
- 资质的年审费用也需要共同承担。

资质挂靠费用上税的相关规定

资质挂靠费用需要上税。建筑资质挂靠的时候，需要交纳的税金包含了营业税、城建税、教育税和企业所得税等。

建筑资质挂靠，即以人家的企业名称和资质承揽工程，结算工程款时转账到人家单位账户，由被挂靠开票、申报、缴税，并收取一定的管理费的行为。建筑资质挂靠承担工程项目之后，需要建筑公司交纳的税费包含了营业税、城建税、教育税和企业所得税。
但需要注意的是，建筑企业在进行建筑资质挂靠承接工程项目之后，存在一些风险。例如，以被挂靠企业的名义来签署的建筑合同，一旦挂靠单位发生合约问题，如果发生涉案纠纷，两个建筑企业都将被惩罚。建筑施工企业出借企业资质证书时，一旦该项目承包商被发现实际施工人员不符资质标准规定，发包方能够主张相应权利。如果挂靠纠纷诉道法院，挂靠协议中约定的挂靠费，依法应当罚没。建设行政主管部门还可以对出借资质的企业进行罚款，降低直至取消资质的行政处罚。

不同地区资质挂靠费用上税政策的差异

例如在四川，资质挂靠费用的收取方式有按照合同价款提取百分点、按合同价款提取百分点后按照结算价高出合同价款的部分再提取一个百分点、按照挂靠一次收取一定的固定费用等。1级资质一般在3%-5%的总工程款；2级资质一般在2%-3%的总工程款；3级资质一般都是1000元-1500元左右，一般借3级资质的少；给别人做标书，看工程的大小和难易程度来看。如果小工程费用一般不高，要是大工程，都不低于2000元。
在上海，施工企业资质挂靠收费不是固定的，与挂靠单位具体协商，业内收费一般为3%-5%，但没有固定点位，有的低的2%、 %都可以，高的7%、8%都有。一般来说，造价越高，工程挂靠单位的资质越低，收的管理费率就越低，反之就会高一些。

资质挂靠费用上税的案例分析

案例：大连市税务局第一稽查局接到的多份协查函显示，甲建安企业从三家上游企业取得虚开增值税普通发票，品名均为各类建材，金额合计万元，税额合计万元。税务人员在检查中了解到，甲企业建筑资质等级较高，挂靠企业众多。对于挂靠企业的施工项目，甲企业以自身名义对外签订合同、收付款项、开具发票并负责记账，并不负责实际的材料采购、施工等业务。挂靠企业只是定期将购买建材的相关合同、发票邮寄给甲企业。工程施工过程中，对于大额采购，挂靠企业会以甲企业名义签订采购合同并由甲企业对公账户进行实际支付，而临时急用的小型建材，则在施工地随意选择供货商，不签订合同并通常采用现金付款。

判定：税务人员认为，甲企业所取得的虚开增值税普通发票，不得作为其企业所得税税前扣除的抵扣凭证。由于甲企业无法补开、换开发票，以及相应的非现金付款凭证，因此，税务人员认为，甲企业应补缴企业所得税万元并缴纳相应的滞纳金。

分析：“不知情”的说法站不住脚。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》相关规定，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。这种情况下，如果支出真实且已实际发生，企业应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。本案例中，甲企业既无法补开、换开相应发票，且采用现金方式支付建材款，其以对实际业务情况不知情为理由，认为不应承担补税责任的说法，显然是站不住脚的。不仅如此，若挂靠企业相关建材采购业务的真实性被证实存在问题，甲企业取得虚开发票并进行企业所得税税前扣除的行为，还存在被定性为偷税的风险。值得关注的是，甲企业的纳税信用也将受到影响。如确实存在偷税行为，甲企业纳税信用等级将直接被判为D级，增值税发票申领将被严格限量，并被列入税务机关重点监控对象，其在投融资、工程招投标和资质审核等方面甚至可能被予以限制或禁止。

相关规定：根据建筑法及有关司法解释的规定，甲企业虽未参与工程施工，但其作为被挂靠单位，需对工程施工合同承担连带责任。再加上工程合同的签订、款项的收付以及工程发票的开具，均以甲企业名义进行。因此，相应税务责任自然也应由甲企业承担。

建议：完善对挂靠企业的管理。现实中，大型建安企业普遍挂靠企业较多，项目也很多。对这类企业来说，加强对挂靠企业的合规管理，警惕取得虚开发票等税务风险十分重要。

如何计算资质挂靠费用的应纳税额

资质挂靠费用的应纳税额计算方式较为复杂，具体如下：

工程挂靠税费的相关计算：挂靠费用一般是按照工程收入的点数收取，通常是5%-13%，具体多少可以自行协商；代征的税款一般是营业税、城建税、教育费附加等，约 %左右；管理费一般按照行规3%左右收取。
- 被挂靠方收到发包方或业主预付的工程款或开工保证金的情况下，被挂靠方必须履行依法在工程所在地的国家税务局预缴增值税。
- 一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
- 一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
例如：被挂靠方与甲方签订合同总金额1090万，税率9%；被挂靠方要求管理费 %，增值税税负率 %，企业所得税税负率2%。需要进项税：90 - 25 = 65。帐面利润总额：20 / 25% = 80。（成本发票是含税不含税呢？）1000 - 3 - - 80 = 。