生产许可证转让与税收

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2024-09-24 09:37:47
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生产许可证转让流程

生产许可证的转让流程因行业和具体产品类型而有所不同。以下是一般情况下的常见流程：

对于工业产品生产许可证的转让，根据市场监管总局的规定，如，相关部门会根据国家政策和法律法规对工业产品生产许可证的管理进行调整和修订。
以药品生产许可证为例，转让药品上市许可持有人，需要向国家药品监督管理局申请。受让方应当具备保障药品安全性、有效性和质量可控性的质量管理、风险防控和责任赔偿等能力，履行药品上市许可持有人义务。同时，境内持有人转让药品上市许可的，受让方应获得所在省（区、市）药品监督管理部门颁发的《药品生产许可证》，同时提交转让方和受让方签订的转让协议。若受让方委托原转让方继续生产，则需要双方签订委托生产协议和质量协议，如药品管理法的相关规定。
对于其他行业的生产许可证转让，也需要遵循类似的原则，即明确政策要求、准备相关材料、向相应的管理部门提出申请，并经过审批流程。

生产许可证转让的税收规定

在生产许可证转让过程中，涉及到的税收规定主要包括企业所得税等方面。

根据国家税务总局的公告，自 2015 年 10 月 1 日起，全国范围内的居民企业转让 5 年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。所称技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计，如。
企业转让符合条件的 5 年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。其中，专利由国家知识产权局确定权属；国防专利由总装备部确定权属；计算机软件著作权由国家版权局确定权属；集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属；植物新品种权由农业部确定权属；生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属，如。

不同行业生产许可证转让的税收差异

制造业方面，全国政协常委斯泽夫认为，“脱实向虚”的倾向，制造业吸引人才难，投资大、回收期长，产能过剩现象明显。对此，他建议对制造业采取积极的税收政策，如降低企业所得税，将制造业企业所得税税率下降到 22%，装备制造业企业所得税税率下降到 20%；制造业企业享受与交通运输业等行业相同的增值税税率；将装备制造业的增值税税率下调到 9%，与交通运输业相同；延长装备制造业“未弥补亏损所得税抵扣年限”，如。
从三大产业税收贡献来看，第三产业逐渐成为主要贡献产业，2021 年税收贡献率为 57%。在第二产业方面，细分行业税收贡献受税收政策、税收要素的双重影响。2021 年税收收入占第二产业总税收收入比重前五位的行业为：其他制造业 %，石油、煤炭及其他燃料加工业 %，烟草制品业 %，煤炭开采和洗选业 %，汽车制造业 %。从税收贡献效率来看，2021 年前五位为：其他采矿业，其他制造业，烟草制品业，建筑装饰、装修和其他建筑业，石油、煤炭及其他燃料加工业，如。

生产许可证转让税收案例分析

以下是一些生产许可证转让税收的案例分析：

【案例】A 企业 2018 年成立，主要从事生物技术产品开发、生产，2022 年 1 季度，与非关联 B 公司签订符合条件的新型生物技术转让合同 990 万元，此项技术转让成本（净值）为 400 万元，相关税费为 5 万元，应分摊的期间费用为 15 万元。

A 公司就该项目获得应纳税所得额=990 - 400 - 5 - 15 = 570；对于 500 万内取得的应纳税所得额可以免企业所得税，对于大于 500 万部分的 70 万，可以享受减半征收。因此 A 公司只针对 70 * 50% = 35 万所得额缴纳所得税额。汇算报表填写如下：需要填写 A107020 报表，然后数据自动代入主表，如。

生产许可证转让税收的相关政策解读

关于生产许可证转让税收的相关政策，有以下要点：

国家税务总局发布公告，明确了自 2015 年 10 月 1 日起，全国范围内居民企业转让 5 年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得的企业所得税优惠政策，包括技术的范围、计算方法、权属确定等方面，如。
2020 年 12 月 25 日，财政部税务总局科技部知识产权局印发《关于中关村国家资助创新示范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知》（财税〔2020〕61 号），对特定区域的技术转让企业所得税试点政策进行了规定，如。
居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠，如。