办理资质长期待摊费用

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2024-09-24 09:33:36
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内容摘要：办理资质长期待摊费用的定义长期待摊费用：长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用。用通俗的...

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办理资质长期待摊费用的定义

长期待摊费用：长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用。用通俗的话来说，就是企业已经付款了，但这个成本费用需要分期支付。办理资质长期待摊费用通常是指企业为了获取某项资质而发生的支出，这些支出不能一次性计入当期损益，需要在一定期限内进行摊销。例如，企业为了获得特定的行业资质，可能需要进行人员培训、设备购置、场地改造等，这些支出在满足一定条件下可以确认为长期待摊费用。

办理资质长期待摊费用的相关法规

相关法规：

《企业所得税法》第十三条规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除：
- 已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
- 租入固定资产的改建支出；
- 固定资产的大修理支出；
- 其他应当作为长期待摊费用的支出。
《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》对基本建设项目竣工财务决算的管理进行了规定，包括编制依据、内容、审核批复等方面。

办理资质长期待摊费用的会计处理方法

会计处理：

初始确认：将办理资质长期待摊费用的金额计入资产负债表的非流动资产中。
摊销：按照相关费用的使用寿命或预计效益的发生期间，将长期待摊费用逐年或逐期摊销到损益表中，作为费用计入当期的成本和费用。
- 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应将其作为长期待摊费用，按固定资产的预计尚可使用年限摊销。例如，小会有限公司在 2010 年 12 月购入生产设备，2020 年 12 月已累计计提 10 年，2021 年 1 月对设备进行改建，发生支出 36 万，预计可使用 3 年，每月摊销 1 万元。账务处理为：2021 年 1 月发生改建支出，借：长期待摊费用 36 万元；贷：银行存款 36 万元。2021 年 2 月及以后每月摊销改建支出时，借：管理费用 1 万元；贷：长期待摊费用 1 万元。
- 经营租入固定资产的改建支出，在合同约定的剩余租赁期内平均摊销。例如，小会有限公司 2017 年 6 月租入厂房，2020 年 6 月进行改建装修，支出 108 万元，每月摊销 3 万元。账务处理为：2020 年 6 月发生改建支出，借：长期待摊费用 108 万元；贷：银行存款 108 万元。2020 年 7 月及以后月份摊销改建支出时，借：管理费用 3 万元；贷：长期待摊费用 3 万元。
- 固定资产的大修理支出，同时符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上、修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上这两个条件的，在固定资产尚可使用年限分期摊销。例如，小会有限公司 2020 年 6 月对机器设备进行大修理，支出 16 万元，延长使用年限 3 年，预计尚可使用年限 4 年。账上进行费用化处理，税务处理应在固定资产尚可使用年限分期摊销，2020 年税前扣除金额 2 万元，存在税会差异，需要纳税调增 14 万元。
- 企业筹建期间的开办费支出，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。例如，小会有限公司 2020 年 7 月成立，当年发生筹建费用 100 万元，2021 年 1 月开始生产经营，2020 年发生的筹建费用需要进行纳税调增。

办理资质长期待摊费用的案例分析

案例展示：

信优财会在 2022 年 6 月 7 长期待摊费用是账户用于核算企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在 1 年以上的其他待摊费用。在“长期待摊费用”账户下，企业应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值，摊销期限、摊销方式等。
2018 年 3 月 1 日，“老盈利”公司对租入的办公楼装修，领用材料 120 万元，增值税万元，当月完工达到可使用状态，4 月 1 日搬入办公。（假设按 10 年摊销）本例中，对该办公楼改建提高了经济利益，发生的支出符合资本化，但权属不属于承租企业，该项支出应在以后受益期间分摊。账务处理如下：3 月 1 日，领用材料，借：长期待摊费用 100 万元；贷：原材料 100 万元。另外，原材料用于建造不动产，对应的进项税额要转出 40%于第二年后抵扣。借：应交税费——待抵扣进项税额 81600 元；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 81600 元。4 月 1 日起每月摊销费用，借：管理费用 10000 元；贷：长期待摊费用 10000 元。

办理资质长期待摊费用的注意事项

注意要点：

长期待摊费用具有以下特征：属于长期资产；是企业已经支出的各项费用；应能使以后会计期间受益。
长期待摊费用的内容通常分为四类：已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；符合税法规定的固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；其他长期待摊费用，需要自支出发生月份的次月起分期摊销，并且摊销年限不得少于 3 年。
在进行长期待摊费用账务处理时一定要注意区分相关费用的所属科目，以免发生混淆而造成错误。
不同类型长期待摊费用的摊销时点和年限需要根据具体情况确定。例如，若会员费期间超过 1 年，应在长期待摊费用中核算，并根据具体情况确定摊销时点和年限。
用于研究开发仪器设备等科研设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用属于折旧费用与长期待摊费用范畴。一般可事先签订相应的合同，以此作为费用归集的依据。建议合同条款中应注明改建的相关内容。
新成立公司的开办费，除购建固定资产以外，在筹建期一定会涉及到许多的开办费用。对于金额较大的费用支出，如果直接将其余额转入当期损益对企业的利润产生重大影响的，并且能使以后会计期间受益的，可以将该笔支出转入到“长期待摊费用”科目，可以在不超过 5 年的期限内平均摊销；对于金额较小的费用支出，如果直接将其余额转入当期损益对企业的利润无重大影响的，待企业开始生产经营当月起可将其余额直接一次性转入当期损益。