高新资质研发费用

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2024-09-04 09:10:49
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内容摘要：高新资质研发费用详解企业在申请高新技术企业（简称高企）资质时，研发费用的计算和归集是非常重要的一环。以下是关于高新资质研发费用的详...

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高新资质研发费用详解

企业在申请高新技术企业（简称高企）资质时，研发费用的计算和归集是非常重要的一环。以下是关于高新资质研发费用的详细解释：

一、研发费用的类别

根据《高新技术企业认定管理办法》和《企业会计准则》，研发费用分为以下八大类：

人员人工费用：指直接参与研发活动的人员的工资、奖金、津贴、补贴等。
直接投入费用：指在研发活动中直接消耗的各种材料、燃料和动力费用等。
折旧费用与长期待摊费用：指用于研发活动的固定资产的折旧费用以及租赁费用等。
无形资产摊销费用：指用于研发活动的无形资产的摊销费用。
设计费用：指为研发活动进行的专门设计费用。
装备调试费用与试验费用：指在研发活动中用于装备调试和试验的费用。
委托外部研究开发费用：指委托外部机构或个人进行研发活动所支付的费用。
其他费用：指除上述各项之外的与研发活动直接相关的其他费用。

二、研发费用的归集

企业在归集研发费用时，需要根据新《企业会计准则》的规定，设置“研发支出”科目，将符合要求的研发费用进行归集。研发项目应区分研究阶段和开发阶段：

研究阶段：指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。这一阶段的支出应全部费用化计入当期损益（研发费用）。
开发阶段：指在进行生产或使用前，将研究所得成果或其他知识应用于某项计划或者设计中，以产出新的材料、产品等。如果企业能够证明这一阶段的开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其确认为无形资产。

三、研发费用的资料收集要求

为了确保研发费用的真实性和准确性，企业需要收集和保存以下资料：

研发人员工资薪金：以职能部门（财务或人事部门）按月单独编制的工资清单（或分配表）作为有效凭证，工资清单（或分配表）需要区分项目。
为研发项目直接耗用的原材料：以领料单（需注明领用的研发项目、研发人员）作为有效凭证。
燃料、动力等直接费用：以发票、分配表作为有效凭证。
租赁费：以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证。
折旧费等：以折旧清单、分配表作为有效凭证。
摊销费：以摊销表作为有效凭证。
其他项目：根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。

四、研发费用归类注意事项

在归集研发费用时，企业需要注意以下几点：

研发费用明细表与年度财务报表相关联：企业最近三个会计年度的研究开发费用结构明细表需要按照《高新技术企业认定管理办法》和高企认定管理工作指引编制，所列报的数据需要直接反映出企业是否满足认定条件。
母子公司、总分机构研发费用问题：申请认定的企业必须是独立的法人企业，要与企业所得税纳税申报的主体保持一致。如果母子公司均符合高新申请条件应分别申报，母子公司的高新认定研发费用指标不能合并计算。
多个项目研发费用分配标准：企业多个研发项目共用一些研发设备与仪器的，折旧费用在各项目间的分摊依据需要通过具体的工时进行记录；企业存在人员参与多个研发项目的，需要依据高新企业研发费用规定，根据各研发项目的工时统计各项目的工资费用。

五、研发费用归集避免出现的问题

企业在归集研发费用时，应避免以下问题：

研发费用的核算和实际的研发项目不相符：研发活动和研发项目的设立，应是早于研发费用核算的，然而现实中大多数的企业往往是在申报前才匆匆忙忙设立研发活动，最后导致企业的财务与企业的研发中心不能有效的结合与统一。
会计科目的设置与实际研发费用归集标准不明确：按新会计准则要求，企业应在管理费用下设研发费用，再在研发费用下设置三级科目，以此归集企业当年度所投入的研发费用。但是在实际管理中很多企业不能区分研发过程中费用支出与成本支出，以及各个项目下的材料、人工、动力、检测等费用的具体发生额，而是采用一篮子的方法进行核算，导致最后研发费用核算不精准。
混淆高新认定和加计扣除的研发费用归集口径：高新技术企业研发费用归集口径依据《高新技术企业认定工作指引》而定；而加计扣除研发费用归集口径依据《企业研究开发费用税前扣除管理办法》而定，虽然两者都是对企业的研发费用进行划分，可是二者研发费用的归集口径是不一致的，企业需要了解清楚后再归集。
研发费用的预算与控制制度不完善：实务操作中存在有些企业的财务会在每个项目立项前，预算项目所需的材料、人工、设备、检测等费用。但是往往预算方案出来后，却没有根据制度来管理与完善费用的支出，导致后面立项时的立项报告和验收报告的财务预算与实际支出不一致。