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2022-04-21 15:11:42
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对于外贸企业来说，在经营过程中通常会涉及出口退税相关操作，了解出口退税流程和账务处理注意事项，有助于出口企业顺利完成工作，尽快拿到退税款。接下来，广州洋曼供应链就出口退税流程及账务处理注意事项进行介绍和讲解。
1.出口退税流程
通常，企业按照以下程序办理出口退税：
（一）相关文件的提交及登记表的领取
企业应当自取得有关部门批准其出口产品经营的文件和工商行政管理部门颁发的工商登记证书之日起30日内，办理出口企业退税登记。
（二）退税登记申报受理
企业收到《出口企业退税登记表》后，按照登记表及相关要求填写，加盖企业公章及相关人员印章，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证等证明材料一并提交税务机关，税务机关核实无误后受理登记。
（三）填写开具《出口退税登记证》
税务机关收到企业正式申请后，按规定程序审核通过后，向企业核发出口退税登记。
（四）出口退税登记变更或注销
当企业经营条件发生变化或部分退税政策发生变化时，应根据实际需要变更或注销退税登记。
2.出口退税会计处理注意事项
关于出口退税账务处理的注意事项，出口企业应重点掌握以下免、抵、退税款计算方法：
（1）计算不能免征、抵扣的税额=出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率-出口退税率）-不能免征、抵扣的税额
免、抵、退税不得免征、抵扣。扣除额=免税购进原材料价格×（出口货物收缴率-出口货物退税率）
（2）计算当期应纳税额
当期应纳税额=国内货物当期销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税额，无免抵税额）-期末留抵税额
如须付款
如果税额为正，即没有退税（因为没有留抵税额），仍应缴纳增值税；如果应纳税额为负数，即期末没有可抵扣的税款，就有资格申请退税，但能退多少需要计算比较
（三）计算免税、退税额
免抵退金额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退金额
免抵退税额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括从中国购进免税原材料和免税进口料件加工。其中，进料加工免税进口料件的组成计税价格公式如下：
进料加工免税进口料件构成计税价格=货物到岸价+实际关税和消费税
（四）确定退免税额
期末未抵扣税额≤免抵退税额的，当期退税额=期末未抵扣税额，当期免抵退税额=免抵退税额-期末未抵扣税额；
期末未抵扣税额大于等于免抵退税额的，当期应退税额=免抵退税额，当期免抵退税额=0。
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