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2022-04-13 15:59:54

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内容摘要：广州公司注册——只知道45万免增值税？这是一个很大的错误！解释关于《关于小规模纳税人免征增值税问题的公告》的解读2021年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中明确提出，...

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广州公司注册——只知道45万免增值税？这是一个很大的错误！

解释

关于《关于小规模纳税人免征增值税问题的公告》的解读

2021年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中明确提出，“小规模纳税人的增值税起征点要从月销售额10万元提高到15万元”。

3月31日，财政部、发布《财政部、关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021年第11号），为确保相关政策顺利实施，制定发布本公告，明确了若干税收征管问题。

葵花财税提醒大家，本公告贯彻落实中央、国务院印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》的要求，实现税收征管运行同步发布和解读措施和优惠税费政策。政策实施的及时性、确定性和一致性；按照纳税人“自我歧视、自我申报、事后监督”的总体原则，对月销售额15万元以下的小规模纳税人免征增值税政策。纳税人可自行申报，自行申报，确保税收优惠政策能直接、快速享受。

为便于纳税人准确了解、准确享受相关政策，现就有关问题解释如下：

一、小规模纳税人起征点月销售额标准提高后，销售额的执行口径是否会发生变化？

答：没有变化。纳税人判断销售额主要有两点：

一种。通过综合所有应税销售活动（包括销售货物、劳务、劳务、无形资产和不动产）计算销售额，以确定是否满足兔子税标准。但为消除偶发性房地产销售业务的影响，让纳税人充分享受政策，本公告明确小规模纳税人月销售总额超过15万元（如果一个季度为纳税期，季度销售额不超过45万元，下同）。但是，如果当期销售的房地产销售额未超过15万元，则销售商品、劳务、劳务、无形资产也可能属于小规模纳税人。免税政策。

湾。适用增值税差额税收政策的，以差额后的余额作为销售额确定能否享受小规模纳税人兔税政策。

例：小规模纳税人A按季申报2021年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务获得收入40万元，同时向其他建筑公司分包支付12万元，200万元6 月房地产销售额为人民币。

某小规模纳税人A 2021年二季度（4-6月）差额后总销售额为238万元（=10+40-12+200），超过45万元，但扣除200万元房地产，差价后销售额38万元（（=10+40-12），不超过45万元，可享受小规模纳税人免税政策。

同时，纳税人出售200万元的房地产，应当依法纳税。

二、小规模纳税人可否根据业务需要选择按月或按季报税？

答：纳税人可以选择自己的纳税期限。小规模纳税人的纳税期限不同，其免税政策的效果也可能不同。为确保小规模纳税人充分享受政策，继续执行《小规模纳税人免征增值税政策征管公告》（2019年第4号）的相关规定。

本公告明确，小规模纳税人按固定期限纳税，可根据实际经营情况选择按月或按季纳税。但需要注意的是，纳税期间一旦选定，一个会计年度内就不能更改。

例如小规模纳税人选择按月或按季纳税，政策适用差异：场景一：小规模纳税人2021年4月至2021年6月销售额分别为10万元、16万元和18万元元。纳税人按月纳税的，5月和6月销售额均超过月销售额15万元的免税标准；标准，需缴纳增值税，4月份只需10万元即可享受免税；若按季度纳税，2021年第二季度销售总额为44万元，不超过税额——免标准季度销售额45万元。因此，4满4万元均可享受免税政策。

情况二：小规模纳税人2021年4月至2021年6月销售额分别为12万元、15万元、20万元。纳税人按月纳税的，4、5月销售额均不超过月销售额15万元免税标准，可享受免税政策；

如果纳税人按季度纳税，2021年第二季度的总销售额为47万元，超过季度营业税45万元。，因此，47万元不能享受免税政策。

3、自然人一次性出租房产多月租金政策如何适用？

答：20日发布了《关于全面开展营业税改征增值税试点的有关税收征管工作的公告》（20日第23号）和关于营业税改征增值税试点税收征管问题（20年第53号）。明确《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所指的其他个人，可以一次性出租房地产取得租金收入。包括预收款），可以在相应的租赁期内平均分摊和分摊。月租金收入不超过3万元的，可享受小规模纳税人免税政策。

为确保纳税人充分享受政策，延续此前出台的政策相关口径，小规模纳税人月销售额增至15万元后，其他个人以出租形式出租房产一次性收租。租金收入也可以在相应的租赁期内平均分配。分摊后的月租金不超过15万元的，可以享受免征增值税政策。

4、对于需要异地预缴增值税的小规模纳税人，如果月销售额不超过15万元，是否还需要预缴税款？

回答：没有。

现行增值税实施了跨区域提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等多项预缴税款征收管理措施。

小规模纳税人的起征点由月销售额10万元提高到15万元，继续执行2019年第4号公告的执行口径。作为预缴增值税的小规模纳税人，如果预缴场所的月销售额不超过15万元，当期无需预缴税款。

5、小规模纳税人销售房地产如何适用免税政策？

答：小规模纳税人包括单位和个体工商户以及其他个人。不同实体的适用政策应视不同情况而定。

一是单位和个体工商户在小规模纳税人之间销售不动产，涉及不动产所在地纳税人预缴增值税。该政策的适用方式取决于纳税人选择的销售额和纳税期限。

例如：如果纳税人的房地产销售额为40万元，则有两种情况：

一种。纳税人选择按月纳税，房地产销售额超过15万元免税纳税人选择按季度纳税，房地产销售额不超过免税标准季度销售额45万元，无需在房产所在地预缴税款。

因此，公告明确小规模纳税人中出售房地产的单位和个体工商户，应根据纳税期限、公告第五条等现行政策，确定是否预缴增值税。

二是小规模纳税人之间偶尔发生的其他个人买卖房地产，按现行政策规定执行。

因此，公告明确其他个人销售房地产，将按照现行政策法规继续征收增值税。

例如：其他个人出售房屋满2年，符合免税条件的，可以继续享受免税；不符合免税条件的，应当依法纳税。

6、小规模纳税人月度免征销售税标准提高后，开票制度和开票要求是否有变化？

答：为方便纳税人开具和使用增值税发票，有效减轻纳税人负担。使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，经兔税标准调整后，月销售额不超过15万元的，可自愿继续使用现有的特殊税控设备。设备开票，税务机关也可以换免税UK他们开具发票。需要说明的是，根据《关于增值税发票管理及其他有关事项的公开调查》（2019年第33号），增值税小规模纳税人应当计算增值税专用发票的销售应纳税额。发出。，并在规定的纳税申报期限内向主管税务机关申报缴纳。

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