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2022-03-29 17:51:34

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关于我们

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◎华水税务纠纷组组织/点评

海南自贸港建设总体方案出台后，相关税收政策极具吸引力，注册经济为先，不少人涌向海南岛。不管你有没有生意，你应该先注册一个公司。提醒大家，创业是有风险的，注册需谨慎。

本案中，两被告通过虚假登记工具公司委托属地记账公司从事虚假信用等违法活动。一个最终被判处无期徒刑，另一个被判处十年有期徒刑。

海南省高级人民法院刑事判决书

（2019）琼兴中16号

原公诉机关，海南省海口市人民检察院。

上诉人（原审被告人）吴大成，男，现羁押在海口市第一看守所。

上诉人（原审被告人）吴英豪，男，现羁押在海南省看守所。

海口市中级人民法院审理海口市人民检察院指控被告人吴大成、吴英豪虚开增值税专用发票一案。刑三十八号。原审被告人吴大成、吴英不服，提出上诉。法院受理后，依法组成合议庭，该案于2019年6月21日公开开庭审理。海南省人民检察院指派检察官高锦秀、书记员苏怡妮出庭执行。他们的职责。上诉人吴大成及其辩护人黄良生、上诉人吴英豪及其辩护人窦彦群出庭参加诉讼。现在正在审查中结尾。

原判发现：

2011年10月至今，被告人吴大成、吴英豪聘请省外人员担任海口泛亚比贸易有限公司等18家工具公司的名义法定代表人和法定代表人股东，委托陈某1、陈某2海口启德商务咨询有限公司（以下简称海口启德公司）（另行办理）在海南设立一般纳税人企业，代办记账、开具发票。吴大成、吴英豪利用上述工具公司向国税部门虚开增值税专用发票申报、扣减利润。

被告人吴大成负责操纵上述海南工具公司银行账户的营运资金，虚构实物交易的资金流向，联系上游公司收单，联系下游计费单位。大诚顾问负责税务机关申请增值税专用发票的增量，联系税务机关，联系财务机构人员，处理公司日常开支。陈某1、陈某2等受吴大成指示，为18家海南工具公司记账，对外申请开具增值税专用发票，并用取得的进项发票抵扣海南工具公司税款。按照每家注册公司500元和代理每月1500元的报酬计算，总代理费为https://www.haoshunjia.com/万元。

2011年10月至2011年8月，被告人吴大成、吴英豪以上述18家工具企业名义，虚构购销合同、伪造文件、将资金汇入相关企业结算账户等手段，接受输入广西、江苏、北京等地名称为糖的发票，然后将输入发票发给陈某1、陈某2等人进行核证扣款。同时，吴大成通过电子邮件将下游接受虚假开户单位的名称、公司地址、开户银行、商品种类、单价、数量、金额、税金等信息传送给陈某1、陈某2等人。，QQ等方法。用于虚开增值税专用发票。吴大成为成功验证扣款发票，通过网银账户将资金汇入买卖双方银行账户，虚构真实商业交易。资金流动的假象，以海南工具公司名义接受以糖名义进货发票，然后以非糖名义虚开增值税专用发票，在“买进”的循环中赚取发票之间的差额和卖票”。据国税局统计，增值税专用发票税金总额为https://www.haoshunjia.com/元，实际抵扣税额为https://www.haoshunjia.com/元，导致国税流失 https://www.haoshunjia.com/://https://www.haoshunjia.com/。

原判认为，被告人吴大成、吴英豪为谋取非法利益，虚开增值税专用发票，虚开税额和国家税收损失https://www.haoshunjia.com/ ，数额巨大，情节特别严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉人的指控被定罪，应予支持。

被告人吴大成拟设立工具公司，委托陈某1、陈某2代理记账、开具发票，并利用上述工具公司虚开增值税专用发票进行抵扣，指示被告人吴英豪联系税务机关申请增开增值税专用发票，操纵上述海南工具公司银行账户营运资金，编造资金流向，联系上游企业接受进票，联系下游收票人等，并以海南工具公司的名义接受产品名称是糖的进项发票，然后以非糖的名义虚开增值税专用发票，赚取虚增增值税的差价发票。它在共同犯罪中起主要作用，是罪魁祸首。

被告人吴英豪明知吴大成的注册空壳公司虚开增值税专用发票，但仍为吴大成联系财务代理工作人员，提供代理公司所需资料，并联系税务机关申请开具增值税专用发票。票数增加，吴大成支付报酬。对联合开具增值税专用发票罪进行了指导，完成了虚开增值税专用发票的部分环节。他扮演辅助角色，是帮凶。英豪被绳之以法后，如实供述了犯罪的基本事实，认罪态度良好。有坦率的情况，所以可以从轻处罚。被告人吴英豪关于从犯认罪的辩护意见成立，应予支持。

结合本案事实和被告人的情况，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十条第七条、第五十二条的规定，第五十三条、第五十五条、第五十六条、第六十七条第三款、第六十四条，判决：

一、被告人吴大成犯虚开增值税专用发票罪，被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

2、被告人吴英豪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑13年，剥夺政治权利3年，并处罚金20万元。罚款期限为自本判决之日起三个月内。

三、公安机关将吴大成的诺基亚手机、华为手机、OPPO手机及两张平安银行卡作为作案工具，予以没收，上缴国库。

4、公安机关查获吴英豪持有的华为荣耀手机1部、中兴手机1部、三星手机1部、IPHONE手机1部、黑色诺基亚手机4部、广发银行卡和建设银行卡。中国商业银行卡是犯罪工具，应当没收并上缴国库。

5、虚开增值税专用发票https://www.haoshunjia.com/造成的国税损失，将继续向被告人吴大成、吴英豪追回，并上缴国库。

上诉人吴大成的上诉理由及辩护人的辩护意见是： 1、一审程序不合法，部分判决证据在庭审中未出示，大部分证据未经过充分质证。 2、一审认定的事实不清。本案中，吴大成仅提供“过桥资金”业务，收取手续费，并未构成票据罪。吴大成对涉案的12个手机号码进行收费，但无法证明这12个手机号码是吴大成控制和使用的。吴大成的银行账户和涉案公司有大量资金流转，也可以证明吴大成从事“过桥资金”业务，不仅证明明武大成涉嫌虚开票据罪。 3、一审证据发现有问题。记录、电子邮件、手机通话记录等电子证据只能从笔录中提取，没有专家意见，不能确认电子证据的真实性，不能作为终审案件的证据。

上诉人吴英豪的上诉理由及辩护人的辩护意见为： 1、一审判决认定吴英豪部分事实不符合客观事实，吴英豪与陈1、陈2姐妹的身份基本相同。 .同样的，陈氏姐妹谁也不知道内情，陈??氏姐妹并没有追究刑事责任，却对吴英豪定罪处分，这显然是不公平和不妥的。 2.在这种情况下，吴英豪只是一个“马童”和“雇员”。一审认定吴英豪的从犯、自白、认罪悔罪等，但刑期仍为13年，与国内近期发生的类似案件类似。相比量刑明显偏颇，请求二审改判。

二审认定：原判认定被告人吴大成、吴英豪以谋取非法利益为目的虚开增值税专用发票，虚开税额，损失国税https://www .haoshunjia .com/yuan 的罪行很清楚。第一审法院提交、质证、确认的证据合法、客观、真实，与案件相关，证据可靠、充分，可以予以确认，本院应当予以确认。还发现，在二审中，吴英豪的家属代表吴英豪预付了20万元的罚款。

本案量刑是否恰当的上诉理由及辩护意见。一、吴大成的量刑。经查，吴大成到案后一直拒不认罪。面对确凿、充分证据证明他犯了虚开增值税专用发票罪，他仍然侥幸心理，推诿否认，拒不认罪，主观恶性。大的。同时，虚开增值税专用发票罪10年以上至无期徒刑的量刑起点为偷逃税款50万元以上，本案偷逃税款达9097万元以上。吴大成被判无期徒刑并没有错。本院予以确认。 2.吴英豪的量刑。在本案虚开增值税专用发票的过程中，吴英豪主要受吴大成指示，为吴大成联系财务部门代理公司人员，提供注册空壳公司所需材料，管理吴大成在海南设立的虚开增值税专用发票的空壳公司，仅收取吴大成每月支付给其的管理费。吴英豪在本案中作为共犯是对的，可以从轻或者减轻处罚。同时，吴英豪到案后主动如实供述、认罪、悔过，可以从轻处罚。二审中，吴应豪主动预缴了罚款，这也体现了他认罪悔改的主观态度。根据上诉人吴英豪的从犯、如实供述、认罪认罪、主动预缴罚款等量刑情节，结合我省和国内近期同类案件量刑情况，原判13年的刑期对他来说稍微重一些，应该调整一下。综上所述，根据本案认定的犯罪事实和量刑情节，结合我国宽严相济的刑事政策，本院认为对上诉人吴大成的量刑适当，应予维持。上诉人吴英豪的态度很重。应该调整。上诉人吴英豪和辩护人认为，上诉理由和原判偏袒吴英豪的辩护意见成立，本院予以受理。

本院认为，上诉人（原审被告人）吴大成、上诉人（原审被告人）吴英豪利用工具公司开具虚假增值税发票。 https://www.haoshunjia.com/元的损失造成了国家税收的巨大损失。吴大成、吴英豪的行为已构成虚开增值税专用发票罪。原判认定事实清楚，证据可靠、充分，定罪准确。审判程序合法。上诉人吴英豪及其辩护人就一审量刑过重提出的上诉理由和辩护意见成立，本院予以受理。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第二项的规定，判决如下：

一、维持海口市中级人民法院（2018）邛01刑初38号1、3、4、5号判决。

2、撤销海口市中级人民法院（2018）邛01行初38号判决第二项。即：被告人吴英豪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑13年，剥夺三年政治权利，并处以20万元的罚款。

3、上诉人（原审被告人）吴英豪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑10年，剥夺政治权利1年，并处罚金20万元。

四是吴应豪预缴的20万元罚款上缴国库。

此判决为终审判决。

审判长王晓振

黄卫国法官

吴向东法官

https://www.haoshunjia.com/年7月9日

审判助理胡彪

业务员林晓玲

（不能征税）