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2022-08-19 10:56:59
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步入七月，朋友圈随处可见：七月，七月，请对我温柔点等等。以前做金融相关工作的时候，心里只有更多的想法：七月，季刊报告期，请善待我！
作为会计师，我开启了7月的篇章，迎来了2022年小规模纳税人免征增值税的第一个申报期（财税总局公告2022年第15号）。群里有小伙伴立马问道：小规模纳税人45万元以上的季度申报怎么办？
想必很多会计朋友也有相应的疑问。本期与好顺佳一起了解增值税优惠政策及填写申报表！
一、政策介绍：
一、自2022年4月1日至2022年12月31日，小规模增值税纳税人按3倍率计算应税销售收入，免征增值税。
《财政部 关于免征增值税小规模纳税人增值税的公告》（财政部 公告2022年第15号）
2.适用增值税小规模纳税人 3 应税销售收入免征增值税的，按规定开具普通免税发票。纳税人选择放弃增值税专用发票换取免税工具的，将使用征税率为3的增值税专用发票。
《关于免征小规模纳税人增值税等征收管理事项的公告》（公告2022年第6号）
3.小规模纳税人有增值税应税销售额的，月销售额总额不超过15万元（如果一个季度为纳税期，季度销售额不超过45万元，下同），增值税为豁免。
小规模纳税人从事增值税应税销售，月销售总额超过15万元，但扣除当期销售房地产、销售货物、劳务、销售劳务后不超过15万元的和无形资产免征增值税。
《关于免征小规模纳税人增值税征收管理的公告》（公告2021年第5号）
2、案例分析：
场景一、季度销售额不超过45万元，只开具免税发票
例：A公司2022年第二季度销售商品销售额为35万元。开具免增值税普通发票。
填写申报表如下：
注：此处普通票金额为35万，但不超过45万，金额填写《增值税及附加申报表（适用于小规模纳税人）》第11栏“小微免税销售企业”。
如果是小规模个体户，则应在第12栏“销售额未达门槛”中填写35万的普票金额。
会计处理：
借方：银行存款、应收账款等350,000。
贷：主营业务收入35万
场景二，季度销售额不超过45万元，同时开具免税发票和3人专票
例：2022年第二季度，B公司销售的商品销售额为35万元，其中20万元开具免增值税普通发票，另外15万（不含增值税）开具增值税专用发票3因买家需要而发出。
填写申报表如下：
注：这里的特价票部分是要交税的，要在税号栏填写。
这里的总量是35万，但不超过45万。普通票金额填写《增值税及附加纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第11栏“小微企业免税销售”。
会计处理：
免税部分：
借方：银行存款、应收账款等200,000。
贷：主营业务收入20万
税务部分：
借方：银行存款、应收账款等10,000。
贷款：主营业务收入15万
贷款：应交税-应交增值税 10,000
实际付款
借：应付税款 - 应付增值税
贷款：银行存款10,000
场景三：季度销售额超过45万元，只发行免税发行。发票
例：2022年二季度，C公司销售商品50万元，均开具免增值税普通发票。
填写申报表如下：
注：此处销售额为50万元，如果月销售额总额超过15万元（每季度45万元），则所有销售额及其他免征增值税的项目均应填写“增值税及附加税”申报表（适用于小规模纳税人）”“其他免税销售”栏和“增值税减免税申报表”对应栏。
减免税申报表：
会计处理：
借方：银行存款、应收账款等科目500,000
贷：主营业务收入500,000
情况四、季度销售额超过45万元，同时开具免税发票和3人专票
例：丁某2022年第二季度销售额为50万元，其中40万元开具免增值税普通发票，另有10万（不含增值税）因买方需要开具增值税专用发票3张。
填写申报表如下：
注：此处月总销售额超过45万，所有免征增值税的销售额均需填写《增值税及附加纳税申报表（小额纳税）》（适用于人员）栏“其他免税销售”和“减免税明细申报表”对应栏目。
会计处理：
免税部分：
借方：银行存款、应收账款等400,000。
贷：主营业务收入40万
税务部分：
借方：银行存款、应收账款等科目10,000
贷款：主营业务收入10万
贷款：应交税费-应交增值税 10,000
实际付款
借：应交税款 - 应交增值税 10,000
贷款：银行存款10,000
概括：
1、季度销售额≤45万，免征增值税销售额等项目，填写主表“小微企业免税销售额”第10栏（个体户填写第11栏“销售额未达门槛”）；
2、季度销售额>45万的，所有免征增值税的销售额，应填写主表“其他免税销售额”第12栏。 《减免税明细申报表》中的“金额”栏及对应栏；
3、开具增值税专用发票，因需要缴纳增值税，一般可在报表中填写税金栏。变了！小6规模纳税人增值税纳税申报！ 7月1日起，最新最全的报关账务流程点击这里！
01
小额增值税最新政策
针对小规模纳税人的增值税最新政策有两条：
一是优惠政策：4月1日起，小规模纳税人实行三级征收，免征增值税。
根据最新征管政策，小规模申请按3个征收率享受免征增值税，并开具免征增值税普通发票。开具发票时，在税率栏选择“免税”。
提醒：
1、小规模纳税人实行3→免税，不再受季度免税限额45万的限制。但需要注意的是，如果连续12个月或4个季度销量超过500万辆，将被强制转为一般纳税人。
2、小规模三减、二减、三减，可选择适用免税政策、发出普票、或按原政策减征。
?小规模销售二手固定资产、二手商品，三扣二减。也可以免扣税，开具3征收率的专票。
?小型经销商出售二手车，享受3折优惠。
3、4月1日后自然人代开发票，申请3项业务可享受免税政策。
优惠政策二：
2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人月销售额不超过15万元或季度销售额不超过45万元是，免征增值税。
很多朋友有一个疑问：小规模免税不是免45万元的限制吗？是否应该取消这项政策？
事实上，情况并非如此。小规模免税额不限45万。仅指适用3征收率的业务。只要满足条件，仍适用于5业务。
一个简单的例子：
A公司是小规模纳税人，按季度申报。 2022年4月至2022年6月，发票如下：
上述A公司3的业务，适用第一优惠政策3→免税，直接开具发票时开具免税发票。
5业务，由于A公司季度销售额不超过45万（3业务+5业务），可以享受不超过45万的季度免税政策。
注：5税率适用于小规模纳税人及以下企业
02
小规模，申报方式又变了
从7月开始，纳税申报将以此为依据！
虽然3→免税适用于小型企业，不受季度45万的限制，但在报税时，仍需按以下两种情况进行申报：
案例1：A公司为小型企业，按季度申报大型纳税人，2022年4月至2022年6月销售商品35万元，开具免税普通发票。
会计处理：
借：银行存款/库存现金/应收账款 350000
贷：主营业务收入35万
注意：这里只需要按开具的免税发票就可以了，不需要先计税再转入营业外收入。
纳税申报：免税销售额=35万元；免税额 = 350,000 × 3 = 10,500 元
主表的主要列如下：
案例2：A公司为小规模企业，按季度申报纳税人，2022年4月至2022年6月销售商品如下：销售免税普通发票30万元，销售3张专用发票（不含税）： 5万元。
会计处理：
免税部分：
借：银行存款/库存现金/应收账款 300000
贷：主营业务收入 300000
应税部分：
借：银行存款/库存现金/应收账款 50000
贷：主营业务收入50000
应纳税额 - 应纳税额 1500
纳税申报：一般门票销售额=30万元，免税=30万元×3=9000元；特价票销售（不含税）=5万元；税收 = 50,000 × 3 = 1,500 元。
主表的主要列如下：
案例3：A公司为小规模纳税人，按季度报税，2022年4月销售服务20万元，5月销售服务5万元。房产50万元，6月份因特殊原因未售出货物，未开具相关业务专用发票。
会计处理：
免税部分：
借：银行存款/库存现金/应收账款 250000
贷：主营业务收入25万
应税部分：
借：银行存款/库存现金/应收账款 500000
贷：主营业务收入50万
应纳税额 - 应纳税额 25000
实际缴纳税款时（5家企业，季度45万以上，不免税）：
借：应付税款 - 应付增值税 25,000
贷款：银行存款25,000
纳税申报：
主表的主要列如下：
案例4：A公司为小规模纳税人，按季申报，2022年4月至2022年6月提供施工服务55万元，开具免税普通发票，按季缴纳可抵扣分包款15万元。
报税：扣除差额后，销量不超过45万，报告如下
主窗体的主要栏目如下：
案例5：A公司为小规模纳税人，按季度申报，2022年4-6月，商品销售额50万元，免税一般通过发票。
会计处理：
借：银行存款/库存现金/应收账款 500000
贷：主营业务收入50万
纳税申报分析：月销售总额超过15万元的，销售总额及其他免征增值税项目填写《增值税及附加申报表（适用于小规模纳税人）》《其他“免税销售”栏目和“增值税减免税申报明细表”对应栏目。
减免税申报明细：
主表的主要列如下：
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