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天津注册境外公司

  • 作者

    好顺佳集团

  • 发布时间

    2022-07-06 12:24:05

  • 点击数

    4588

内容摘要:【走出去税收】天津国税对境外注册中资控股居民企业“走出去”企业税收政策解读【走出去税务】天津国税“走出去”企业境外注册的中资控股居民企业税收政策解读【发布日期】:2017年4月18日【】:天津国税局天...

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【走出去税收】天津国税对境外注册中资控股居民企业“走出去”企业税收政策解读

【走出去税务】天津国税“走出去”企业境外注册的中资控股居民企业税收政策解读

【发布日期】:2017年4月18日【】:天津国税局

天津国税局“走出去”企业税收宣传资料

(继续)

\ n第三章境外注册的中资居民企业

一、基本规定

(一)适用范围

境外注册中资控股企业(以下简称“境外中资企业”)是指以中国大陆企业或企业集团为主要控股投资者,在大陆以外国家或地区注册成立的企业。中国(包括香港、澳门和台湾)。

境外注册中国控股居民企业(以下简称非境内注册居民企业)是指因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中国控股企业。

(二)主管税务机关选择

1 非境内注册居民企业的实际管理机构与境内主要控股投资者所在地位于同一地点的,为境内主要控股投资者企业所得税的主管税务机关。

2.非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地不同的,以实际管理机构所在地的主管部门为准。主管部门;经共同上级税务机关批准,企业也可以选择境内主要控股投资者。控股投资者的企业所得税机关为主管税务机关。

三、非境内注册居民企业实际管理机构所在地有多个的,由有关税务机关报共同上级税务机关确定。

二、具体要求

(1) 居民身份识别管理

1. 身份证明表

境外中资企业居民身份的认定,由企业自行认定,并报税务机关认定,税务机关调查发现需认定两种形式。

二、申请材料

境外中资企业应根据生产经营管理的实际情况,确定实际管理机构是否在中国设立。认定符合文件规定的居民企业条件的,应当向主管税务机关提出书面居民身份证明申请,并提供以下材料:

(一)企业合法身份证明;

(二)企业集团组织结构说明及生产经营概况;

(三)公证会计师对企业上一个纳税年度的审计报告;

(四)负责企业生产经营的高级管理机构履行职责所在地的地址证明;

(五)董事、高级管理人员上一年度和本年度在中国境内居住的情况;

(六)上一年度和本年度重大事项的董事会决议和会议记录;

(七)主管税务机关要求提供的其他资料。

三、认定标准

境外中资企业同时符合下列条件的,按照企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定确定为在中国境内的实际管理机构居民企业(以下简称非境内注册居民企业),并实施相应的税收管理,对其境内外所得征收企业所得税。

(一)负责企业日常生产经营管理的高级管理人员和高级管理部门履行职责的主要地点在中国境内;

(二)企业的财务决策(如借贷、融资、财务风险管理等)和人事决策(如任免、薪酬等)由所在机构或人员决定中国,或需经中国境内机构或人员批准;

(三)公司的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会会议记录及档案在中国境内或存放于境内;

(4) 公司1/2以上(含1/2)有表决权的董事或高级管理人员常居住在中国。

(二)税务登记管理

非境内登记居民企业应当自收到居民身份证件之日起30日内,向主管税务机关提供下列资料,申请办理税务登记。关于签发临时税务登记证及其复印件:

1、居民身份证明;

2、境外注册证;

3、税务机关要求的其他材料。

(3) 日常管理

非境内登记居民企业应当按照中国有关法律法规和国务院财政、税务部门的规定编制财务会计报表,并自取得税务登记证之日起编制财务会计报表。和会计报表。 15日内将企业的财务、会计制度或财务会计、处理办法及有关资料报主管税务机关备案。

非境内登记的居民企业与境内单位或者个人发生交易的,应当按照发票管理规定使用发票,发票存根应当保存在中国境内以备查验。税务部门。

(四)申报与收款管理

非境内注册居民企业按季预缴和年度汇算清缴的方式申报缴纳所得税。

(5) 取消管理

非境内登记居民企业终止生产经营或者改变居民身份的,应当自停止生产经营之日或者被注销其居民企业之日起60日内,由其主管税务机关办理当期企业所得税的汇算清缴。

非境内登记居民企业需要申请注销税务登记的,应当在注销税务登记前就其清算所得向主管税务机关申报缴纳企业所得税。

(六)法律责任

非境内登记的居民企业未依法履行居民企业所得税义务的,由主管税务机关依照税收征管法及其有关规定追缴税款、加征税款。实施细则。滞纳金和罚款。

(七)具体事项管理

非境内注册居民企业取得的股息、红利等股权投资收益及利息、租金、特许权使用费、财产转让等收益,《境外注册中资控股企业居民身份认定书》复印件应向相关付款人开具企业发票。

相关支付人凭上述复印件不履行所得代扣代缴税款的义务,并应将上述外汇资金以向主管税务机关申请开具相关税务证明。涉及个人所得税、增值税等其他税务事项的,仍按照对外支付开具税务证明的有关规定办理。

(八)股权转让

非居民企业转让非境内登记居民企业股权取得的所得,属于中国境内所得。 ,向其主管税务机关报告,并提供股权转让合同及相关资料。

(九)关联方声明

非境内登记居民企业应当遵守企业所得税法及其实施条例和《税收特别调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)的有关规定,履行义务相关报告和同期资料的准备。

(十)协议处理

非境内登记居民企业同时被我国和登记地国家(地区)税务机关认定为税务居民的,按照签订的税收协定的有关规定确定其居民身份由双方;经确认为中国税务居民的,可申请我国与其他国家(地区)签订的税收协定,并按有关规定办理税收协定优惠待遇手续;需要证明其中国税务居民身份的,可以向主管税务机关申报。申请开具《中国税务居民身份证》的,主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内办理完毕。

(11) 跨境税务上诉

境外税务机关拒绝给予非境内登记居民企业税收协定待遇,或不承认其为所在国家(地区)税务居民的,企业可按有关规定书面申请启动相互税收协定程序。

三、提醒

(一)非境内登记的居民企业,应当自代扣代缴义务之日起30日内,向主管税务机关申请代扣代缴税款登记。

(二)非境内登记居民企业发生下列重大变化的,应当自变化之日起15日内向主管税务机关报告,主管税务机关应当向报告确定是否取消房屋国籍。

1、企业实际管理机构所在地变更为境外;

2、中方控股投资者转让企业股权,导致中方资本控股地位发生变化。

(三)企业确定终止非境内登记居民企业居民身份的,自主管税务机关书面通知之日起停止履行中国居民企业所得税和代扣代缴义务;同时停止享受中国居民企业税收待遇。税务机关将依法做好减免税恢复等后续管理工作。

非境内登记居民企业被确认终止居民身份的,应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内,向主管税务机关申请注销税务登记。

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