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2022-06-11 11:35:03
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内容摘要：阅读《税务局回复:增资扩股，个人股东是否需要缴纳个税?》，好顺佳对增资和股税处理进行整理总结。一、增资与股权转让的区别2不公平增资(宁波湛江12366)(一)税务局答疑1.宁波税务请在20...

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阅读《税务局回复:增资扩股，个人股东是否需要缴纳个税?》，好顺佳对增资和股税处理进行整理总结。

一、增资与股权转让的区别

2不公平增资(宁波湛江12366)

(一)税务局答疑

1. 宁波税务

请在2020-09-04留言

问题内容:我公司原有股权结构如下:法人、自然人占80、20，法人股东增资后，股权结构发生变化:法人、自然人占99、1，请问这次增资活动自然人股东需要缴纳个人所得税吗?

应对机构:宁波市税务局

回复时间:2020-09-23

1. 以大于或等于公司每股净资产公允价值的价格进行增资的行为不属于股权转让行为，不征收个人所得税。的增资价格低于每股净资产的公允价值,将公司的净资产的公允价值实际上由原股东应当被视为转会,并应当依法征收个人所得税税法的有关规定。

2. 湛江税务事务

问题内容:本人为个人股东，在湛江成立贸易公司，贸易公司仅有两名个人股东，于2018年12月，因生产经营需要，其他股东因资金不足，仅本人出资1亿元注册资本，增资扩股贸易公司股权，现在在湛江税务局提出因为我需要缴纳个人所得税增加养老利差?请问湛江税务局提出因增资扩张行为应缴纳个税是正确的，如果是正确的政策依据是什么?非常感谢!

答复单位:湛江市税务局

回复时间:2020-09-29 11:06

如果个人股东按公平价格进行资本扩张，不稀释股权，不需要缴纳个人所得税。

如果是低于公平的价格来增加资本,扩大股票,有稀释股权的行为,那么资本的增加和扩大股份的股东实际上获得股权的份额超过股票的份额应该获得,并且不增加资本股东的股权份额应小于其实际股权份额，减少股权份额，存在低价转让股权，需要缴纳个人所得税。

政策依据:关于印发《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告67年,20):

第二条本办法所称股权，是指自然人股东(以下简称个人)在中国境内设立的企业、组织(以下简称被投资企业，不包括个人独资企业、合伙企业)所投资的股权或股份。第四条个人转让股权的，以股权转让收入减去股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让收入”缴纳个人所得税。第十条股权转让的收益，按照公平交易的原则确定。

第十一条有下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让所得:(一)申报的股权转让所得明显偏低，无正当理由;

第十二条有下列情形之一的，认为股权转让收益显著偏低:(1)股权转让申报收益低于股权所占净资产比例。被投资企业拥有土地使用权、房屋、未售出房地产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，宣布股权转让收入低于净资产的公允价值份额相应股权;(2)宣布从股权转让收入低于初始投资成本或低于价格收购股权和相关税收;(3)宣布从股权转让收入低于收入股权转让相同的股东或者其他股东相同的企业相同或相似的条件下;(4)宣布从股权转让收入低于企业的股权转让所得在相同或相似的行业相同或相似的条件;(5)不合理的转让股权或股票(六)主管税务机关认定的其他情形。

(一)能够出具有效文件证明被投资企业的生产经营因国家政策调整受到重大影响，以较低价格转让其股权的(二)对能够提供合法有效身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子孙女、兄弟姐妹继承或者转让股权的;(三)法律、政府文件、公司章程规定的企业员工持有的不可转让股权的内部转让;(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

3以增资名义转让股权处罚案件(转自华中科技大学教育)