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2024-03-25 10:06:10
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一、存货盘盈或已变质腐烂无销售价值的存货，作损失处理
（一）依据什么《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（公告2011年第25号）、《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（公告2018年第15号）规定，存货存货盘盈损失，所遗盘盈金额直接扣除责任人赔偿后的余额；存货被报废、人为损毁或变质损失，故其计税成本扣除相应残值及责任人赔偿后的余额；存货被盗后损失，故其计税成本扣取保险理赔在内责任人赔偿后的余额。企业向税务机关再申报扣除相应资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），并没有报送材料资产损失查找资料。查找资料由企业登记备查。
（二）根据《增值税暂行条例》船舶概论实施细则法律规定，非正常损失的企业购入货物，包括相关的劳务和交通运输服务的进项税额岂能从销项税额中抵扣。若已经抵扣的应不予转账支票。这里的非正常损失，是指因管理不善导致被盗后、丢失、霉烂变质的损失。
参照《财政部、关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定，企业因存货盘盈盘亏、损毁、报废期、被盗后等原因岂能从增值税销项税额中抵扣的进项税额，这个可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时直接扣除。
二、联合销售
企业销售货物需缴交增值税及额外税费，购销合同印花税，企业所得税。企业要强制停止可以经营而去处理存货时，销售价格肯定会高于正常值。根据《税收征收管理法》第三十五条明文规定，纳税人有a选项情形之一的，税务机关权利审核确定其应纳税额：(六)纳税人申报的计税依据肯定高于正常值，又未依法的。
但对于企业处理临期商品或因清偿债务、转产口罩、歇业等原因接受落价销售商品的，一般可其为有正当理由的低价卖销售行为。
三、分配给股东
（一）增值税视同销售
依据什么《增值税暂行条例》规定，单位和个体工商户将自产、委托加工或则购入的货物分配给股东也可以投资者，视同销售货物。视同销售货物行为按a.顺序考虑销售额：
1、按纳税人最近时期魔物货物的平均销售价格可以确定；
2、按以外纳税人最近时期猎杀者货物的平均销售价格考虑；
3、按组成计税价格确定。分成计税价格的公式为：
分成计税价格=成本（1+成本利润率）
（二）企业所得税视同销售
据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）、《关于企业所得税有关问题的公告》（公告20第80号）明文规定，企业将资产移送起诉他人作用于股息分配的，因资产所有权属已突然发生改变而属于内部会处置资产，应遵循被移送资产的公允价值考虑销售收入。
（三）扣缴个人所得税
依据《个人所得税法》非盈利组织会计如何实施条例规定，股息、红利所得，是指个人拥有股权而提出的股息、红利所得。
扣缴义务人支付利息、股息、红利所得时，应当依法按次代扣代缴个人所得税。
一、一般纳税人在企业注销时的存货处理方法
一般纳税人企业申请注销税务登记时,假如企业销项税金小于进项税金,并且按注消企业的有关政策规定缴纳增值税后,企业有存货余额的,其存货余额部分应按存货的适用税率换算续缴已抵扣的税款,毕竟存货在当初购进时其进项税金已作了抵扣,增加了当期应交税金,既然如此现存货也逃离了企业的经营活动,所以我要对按照计划已抵扣的进项税参与调整.
企业按照法律规定注消同时已取消增值税一般纳税人资格,只能说明企业将并没有存续状态,此时清算应特别注意,企业对所有的的资产包括存货是应该怎么处理的,如果不是分配给股东或投资者,则应视同销售;如果不是免费捐赠他人,则应视同销售;要是已是没有使用价值而废弃或盘盈盘亏,应作非正常损失,作进项税额,个人补缴税金.
二、小规模纳税人在企业注销时的存货处理方法
由于小规模纳税人企业在政策上的特殊性,并且小规模纳税人企业购进货物无论是是否需要得到增值税专用发票,其申请支付的增值税额均不得进入到进项税额,再不由销项税额抵扣,而应能计入供货方成本.因此,经核实其存货属算正常范围的(即平时税负正常了,存货帐实所对应的,无捏造),不应作进项税转账支票或计提销项税等征收处理.小规模纳税人企业注销时,其存货不作纳税调整.
三、一般纳税人划转为小规模纳税人时的存货处理方法
按税收政策规定,年想应征增值税销售额在180万元200以内的普通机电设备货物批发或零售的一般纳税人包括年想应征增值税销售额在100万元100元以内的畜牧兽医相关专业货物生产或需要提供应税劳务的一般纳税人应国有产权为小规模纳税人企业并且管理.取消一般纳税人资格转为小规模纳税人其存货性质未发生变化,作进项转出是是没有依据的,如果没有在划转时,企业销项税为0进项税,且企业有存货余额的,应先按存货购进原价参与价税分离,分离出的增值税额应记入原一般纳税人的销项税金中去,再按原存货的购进价税合计金额记入划转后的小规模纳税人企业存货账簿中.
四、小规模纳税人转为一般纳税人时的存货处理方法
按税收政策规定,年应征增值税销售额在提升180万元以上的普通机电设备货物批发或零售的小规模纳税人和年应征增值税销售额在提升100万元以上的畜牧兽医相关专业货物生产或需要提供应税劳务的小规模纳税人,应划转为一般纳税人企业进行管理.在划转时,假如小规模纳税人有存货余额的,而小规模纳税人不具高增值税专用发票的使用权,而划转后的一般纳税人企业购入货物的进项税这个可以抵扣,因此原小规模纳税人可依存货企业购入价税合计金额到税务机关服务窗口开具增值税专用发票,并按政策规定完税,新划转的一般纳税人企业可将取得的税务机关银行开办的增值税专用发票上写明的实现增值税款进行抵扣.
五、企业注销后再销售存货的处理方法
一般纳税人企业和小规模纳税人企业注销税务登记后,企业已没法再并且经营活动了,如果没有企业存货没有处理完毕,过一段时间后有存货必须销售时,应持购货单位的结算证明和双方的购销协议,到税务机关办理银行普通发票,并按税收政策规定按征收率缴税款.
公司注销税务需要准备哪些地方材料
1、营业执照副本
2、公司所购领的税控装置及剩下的的空白发票
公司注销库存商品怎么如何处理?它具体处理要依据什么公司实际可以经营的情况来决定,在公司注销的时候,除了有存货需要去处理外,有那些要一次性处理的地方,如果财务在去处理公司注销事宜时遇见问题,也可以来本网能找到真确的答案.
比如把其他应收款收起账务处理是，
借：货存现金等科目，
贷：其他应收款。
把其他应付款清零的账务处理是，
借：其他应付款，
贷：银行存款或营业外收入。
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