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2022-06-01 09:46:42
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为了让大家能够轻松的报税，好整理好小纳税人的报税流程、优惠政策、填好申报表附注及相关例子~
小规模纳税人区
小型增值税申报流程
小规模纳税人每季度需使用税控设备登录后，每月系统自动抄税，每季度在线申报软件进行在线申报。通过税务银行网络实现网上成功申报，实时代扣代缴税款。
小规模纳税人申报表
(1)增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)(强制性)。
(2)《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)所附资料(可选)，由销售业务有扣减项目的纳税人填写，其他小规模纳税人未填写。
(3)增值税减免申报明细表(可选)。本表格为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共有。享受减税、免税优惠待遇的增值税小规模纳税人，需填写本表。小规模增值税纳税人发生专用设备费用、技术维修费用和购买税控收银机费用也需填写此表。享受免征增值税政策的小规模增值税纳税人，月销售额在3万元以下(季度纳税额为9万元)或未达到免征增值税起征点的，无需填写本表。
增值税小微优惠政策
第六条公告第20号第23号第(二)项:增值税小规模纳税人应当分别核算销售货物、加工、维修及维修劳务、销售劳务和无形资产。小规模增值税纳税人销售货物、提供加工、修理和更换服务每月销售额不超过3万元(季度纳税9万元)，销售和服务、无形资产销售每月不超过3万元(季度纳税9万元)，自205个月1日起至2017年12月31日止，小微企业可享受暂停分别征收增值税的优惠政策。
填写小规模申报表的注意事项
1、注意将商品和服务一栏与服务、房地产和无形资产一栏分别填写相应的收入，填写错一栏会影响纳税属性，也会影响一般纳税对人的识别。
2. 如果可以享受小微政策，请在第9行正下方填写收入，1-8行不填写数据。
3、由于小规模纳税人增值税专用发票应在当期开具销售专用发票，按第3和第5条规定，在《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)第二栏和第五栏分别填写“税务机关开具的增值税发票无税销售”的“当期”一栏。
4、差额纳税人是按照收入计算前的差额是否享受小微政策。
增值税纳税申报表填写要点(适用于小规模增值税纳税人)
《增值税纳税申报表附件资料》填写要点(小规模纳税人适用)
《应税服务项目抵扣清单》是一份在北京小规模纳税人网上申报的报表，此表是纳税人填写的余额凭证明细。其中，“凭证类型”:“发票”、“财务单据”、“境外签收单据”;无编号或数字不足的，可加零。清单中“总额”一栏的“允许扣除金额”应与增值税纳税申报表附件数据中数据(3)各栏数据在当期金额中扣除的金额之和一致。
下面收集四个简单的案例，为您画个平行线，正确填写小规模纳税人增值税纳税申报表!过来看看
1 .销售货物的纳税申报案件
某季度申报的店铺是小规模纳税人，2010年至12月销售商品获得收入12万元(不含纳税收入，下同)，开具普通发票。2017年1月如何申报增值税?
答:纳税人申报第四季度增值税时，其季度货物销售额增值税为12万元，小微企业不能享受增值税免税政策，应纳税额为12万元×3=3600元。
增值税纳税申报表填写如下:12万元填入申报表“货物和服务”一栏“增值税不含税销售额(3个征率)”和第三栏“税控文书出具”一般发票销售不含税”;3600元归入申报表“货物和劳务”第15栏“当期应纳税额”、第20栏“应纳税额”和第22栏“当期应纳税额(退税)”。
填写表格
提供服务的报税个案
某快餐店季度申报为小规模纳税人，2010年12月提供餐饮服务获得收入10万元(不含纳税收入，下同)，开具普通发票。2017年1月如何申报增值税?
纳税人申报第四季度增值税时，季度增值税服务销售额为10万元，超过可享受小微企业增值税免征政策的销售额9万元。小微企业纳税额100000×3=3000元。
增值税纳税申报表填写如下:10万元计入申报表“服务业、房地产和无形资产”一栏“增值税不含销售额(3个征收税率)”和第三栏“税费不含销售额”;3000元应填入15栏“当期应纳税额”，纳税申报表“服务、房地产、无形资产”第20栏“应纳税额”和第22栏“应纳税额(退税)”。
填写表格
3.为小微企业提供服务并享受免征增值税政策的纳税申报案件
某企业、小规模纳税人季度申报，2010年至12月提供餐饮服务获得收入4万元(不含纳税收入，下同)，2017年1月如何申报增值税?
纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税服务销售额为4万元，不超过享受小微企业免税政策销售限额9万元，即可享受小微企业免税政策。
增值税纳税申报单按以下方式填写:纳税申报单第9栏“免税销售”和第10栏“小微企业免税销售”分别填写人民币4万元。要获得1200美元的豁免，请填写“服务、房地产和一无所有”“当期补助”第17栏和“小微企业补助”第18栏，“当期应付(或退还)金额”其他栏和第22栏为0。
4. 为小微企业申请开具增值税专用发票，享受免征增值税的纳税申报案件
一个季度申报的个体工商户，属于小规模纳税人，2010- 12月提供装修服务收入5万元(不含税费收入，下同)，包括:2万元到税务机关申请增值税专用发票(预缴税款600元)，3万元开普通发票，如何申报增值税?
2010年至12月，销售额为5万元的，可享受小微企业免税政策，但专用发票部分需缴纳增值税，应纳税款为2万元×3=600元。办理纳税申报表时，应在申报表“服务、房地产、无形资产”的“无增值税销售”一栏和“税务机关开具的无增值税专用发票”二栏填写2万元。报关单第9栏“免税销售”和第10栏“服务、房地产和无形资产”中“小微企业免税销售”应填写人民币3万元;第15栏“当期应纳税额”为600元。900元豁免是填写18列17“当前税收津贴”,列“小型和微型企业免税”,列“应交税金总额”是600元,600元预付是填写列21“当前事先应纳税额”,列22“当前应纳税额(退款)”是0。
提示:如果是小额纳税人自开具的专用发票，有当期未预缴税金的，在申报单上注明“当期应补(退)税”600元，按税额即可。
本文调入北京朝阳税务局、广州国税局，好顺佳会计师事务所编辑出版。
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