杭州员工旅游费做账

好顺佳集团

2022-05-24 15:20:40

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内容摘要：例描述最近对税务罚款案件的追溯发现，2021年，杭州多家企业因在支付员工差旅费时未预提个人所得税而受到杭州税务稽查部门的处罚。例如，杭州某知名网络技术公司2017年支付员工差旅费268万元，2018...

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例描述

最近对税务罚款案件的追溯发现，2021年，杭州多家企业因在支付员工差旅费时未预提个人所得税而受到杭州税务稽查部门的处罚。例如，杭州某知名网络技术公司2017年支付员工差旅费268万元，2018年支付员工差旅费110万元，这些差旅费没有计入员工月薪。2021年，该公司被杭州市税务局第二稽查局调查，补缴税款37万元。2018年，杭州某科技有限公司为员工支付差旅费用33万元，但还未为员工代缴税款。公司还受到杭州市税务局二稽查局的调查和处罚，并补缴税款1万元。安工程技术有限公司杭州，2017年工作人员差旅费10万元，不得代扣代缴，税务部门对杭州第三局进行查处，缴纳税款及罚款最高达7600元，万元在https://www.haoshunjia.com/。

案例分析

案例启示

为员工组织旅游可以让员工放松，让他们以更饱满的心情投入到工作中。它是对员工工作的奖励，是提高团队凝聚力的重要手段。因此，很多老板喜欢把出差作为公司的福利。而在财务处理上，往往会将差旅费用计入福利等科目，忽视个人所得税的处理。

税务机关明确对此问题的文件是《财政部关于企业以差旅形式给予营销人员个人奖励的个人所得税政策的通知》税[2004]11号)，其中规定:企业和单位对营销业绩突出的人员以培训课程、研讨会、工作考察和旅游活动的名义，通过免费旅行、全程对个人进行营销业绩的奖励，成本应以营销者所发生的全部应税收入为依据，依法征收个人所得税，由企业、单位代扣代缴所需费用。其中，企业职工享受的薪酬应与当期工资挂钩，按工资收入项目向个人征收所得税;其他人员所享受的奖励，视同当期劳动所得，按劳动报酬所得项目征收个人所得税。

经过仔细的分析文档,文档虽然只涉及营销人员,根据文档的解释,公司为员工提供的旅游活动的其他职位在企业还应该包括在他们的工资和工资合并征收个人所得税。

对此，一些网上财税界提出了其他一些观点:如果差旅费用属于集体享受，不可分割的非现金利益，则无需缴纳个人所得税。依据来自2018年第三季度视频解读，所得税司副司长叶琳在回答提问时表示，对于就业单位向个人福利，无论是现金还是实物，按照法律都应该缴纳个人所得税;对集体享有的、不可分割的、不能量化的非现金福利，不征收个人所得税。

但今天的税务咨询认为，将上述观点付诸实践存在一定风险，原因如下:

一、《关于企业工资和员工福利扣减的通知》(国税函[2009]3号)明确指出，企业员工福利包括以下内容:

(一)尚未实行社会职能分离的企业，其内部福利部门的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工洗浴、理发店、诊所、托儿所、养老院和集体福利部门的设备，设施维修费用及福利部门员工工资、工资、社会保险、住房公积金、劳动等。

(2)各种补贴和非货币性福利,卫生保健、生活、住房和交通的职工,包括企业向职工官员实地去看医生,不执行医疗统筹企业职工医疗费用,职工提供直系亲属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工困难津贴、救济费、职工食堂基金津贴、职工交通津贴。

(三)按规定支付的职工其他福利费用，包括丧葬补助费、丧葬补偿费、安置补助费、探亲假差旅费等。

从这篇文章从本案来看，员工差旅费没有被积极计入员工福利费，存在税务部门不将差旅费计入员工福利费的风险。因此，行政领导的答疑无法涵盖差旅费用;

二是“集体享受、不可分割、非现金法不能量化给个人”的标准在实际实施过程中难以满足，也存在税务机关认为企业实施不符合上述标准的可能性。

此外，2013年河北省税务局、2017年北京市税务局、2018年上海、天津税务局在省级税务局网站上答疑类似问题时，均引用了“财政部、关于企业为营销人员提供免费差旅的个人所得税政策通知》税[2004]11号)，指出企业组织差旅时，差旅费用应计入工资缴纳个人所得税。此外，本文提到了杭州三个稽查案例，本次税务咨询分析，围绕税务部门执法口径还是认为员工应缴纳个税差旅费。老板在组织员工差旅、税务处理或上岗前应谨慎办理，处理前要到主管税务机关进行协商，以免踩坑。

附件:行政处罚决定书全文

不。[2021]223、杭州税制Ii辑专

违法事实:

贵单位2017年年度工资职工差旅费https://www.haoshunjia.com/元，2018年年度工资职工差旅费https://www.haoshunjia.com/元，未按规定和计划职工当月支付工资全额预提个人所得税。

惩罚的基础:

中华人民共和国税收征管法第六十九条

处罚决定:

您单位的扣不应在https://www.haoshunjia.com/处缴纳50的个人所得税罚款元。

杭州税务二稽罚[2021]319号

违法事实:

2018年12月贵公司支付员工差旅费330605元，不符合规定确定并统计员工每月工资收入，全额代扣代缴个人所得税。

惩罚的基础: