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2022-05-16 14:06:02
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个人电话费可以税前扣除吗？如何做账？今天，结合税务局最新口径，给大家一个明确的回复！
这是您在祥顺财税读到的第14、161篇
1
应付个人电话费
不仅可以报销，还可以税前扣除
很多财务人员经常询问，个人缴纳的电话费是否可以税前扣除。我如何在税前扣除？
对于个人应缴费用的电话费，由于应缴费用发票为个人名义，难以证明是否用于公司经营，因此目前多数情况下难以在税前扣除这部分费用。
对于个人缴纳的电话费，可以考虑不报销，直接以通信补贴的形式与工资一起发放，这样就可以依法税前扣除。
政策依据（综合自税务总局、各地税务局）：
1.根据5月8日发布的《关于企业工资薪金和职工福利费税前扣除的公告》（第34号公告）第一条规定，纳入企业职工工资薪金制度，与工资薪金一同发放的福利补贴是固定的，符合《关于企业工资薪金支出和职工福利费税前扣除的公告》（国税函（2009）3号）第一条规定的，可以作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时满足上述条件的福利补贴，视同国税函（2009）3号文件第三条规定的职工福利费，按规定在税前扣除。
2.企业给业务员报销通信费时，取得的是运营商（如移动、联通或电信）给员工开具的发票。能否作为企业所得税税前扣除凭证？
深圳税务解答：
如果是报销与企业取得的收入直接相关的通讯费用（即用于业务的通讯费用，需要证明），可以凭开具给个人的发票在税前扣除。按职工福利发放的，按福利规定扣减。
3.《江西省地方税务局所得税处关于印发2010年汇算清缴政策问答的通知》（赣地税厅备忘录（2011）3号）第十三条规定交通补贴（按月计入）
工资，或凭公交IC卡车票按月报销）、为职工报销电话费（个人职称），这些已经并入工资、计提个人所得税的，可以作为工资总额进行税前支付，不再占用福利限额吗？
答：企业职工福利费扣除范围应按照国税函（2009）3号规定执行。个人名义电话费等支出与收入没有直接关系，属于个人消费支出，不允许税前扣除。
4.《北京市国家税务局2009年度企业所得税汇算政策问题解答》:问：企业为职工报销的通讯费是作为职工福利还是并入工资总额？
答：根据《关于企业工资薪金和职工福利费加计扣除问题的通知》（国税函（2009）3号）规定，个人报销的通讯费用不纳入职工福利费开支范围，因此不能计入企业发生的职工福利费并在税前扣除。对于个人报销的通信费用，其通信工具的拥有者为个人，所发生的通信费用无法区分是用于个人使用还是企业经营，无法判断其支出是否与企业收入相关。因此，应将其视为与企业收入无关的费用，不在税前扣除。
2
例如
电话费应以雇员个人名义支付：
会计处理：
对于发票抬头到个人名下的电话费，不能税前扣除，需要进行个税调增。
报销可以：
借：管理费用-电话费200元
贷款：银行存款200元
税前扣除：
公司可将通信补贴纳入本企业职工工资薪酬体系，与工资薪金一并定额发放。它不需要员工提供发票，可以作为工资薪金支出直接在税前扣除，减轻了公司的税收负担。
通信补贴纳入企业职工工资薪酬体系，固定不变，与工资薪金一同发放。个人所得税虽然需要按照工资薪金缴纳，但可以在企业所得税税前扣除。
3
补充资料
企业实际发生的与取得的收入有关的合理费用，包括成本
的，费用、税金、损失等费用准予在计算应纳税所得额时扣除。（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第八条）
企业所得税法第八条所称相关费用，是指与取得的收入直接相关的费用。
企业所得税法第八条所称合理支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者相关资产成本的必要的、正常的支出。（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条）
1.费用
企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销售商品成本、业务费用和其他费用。（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十九条）
2.费用
企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，但已计入成本的相关费用除外。（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十条）
3.税收
企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许扣除的增值税以外的各项税金及附加。（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条）
4.损失
企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的盘亏、固定资产和存货毁损报废、转让财产损失、呆帐损失、坏账损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失。
企业发生的亏损，扣除责任人赔偿和保险赔款后的余额，按照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
已经作为损失处理的资产，应当在以后纳税年度全部或者部分收回时，计入当期收入。（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条）
5.其他支出
企业所得税法第八条所称其他费用，是指企业生产经营中除成本、费用、税金、损失以外的其他费用
活动中发生的与生产经营活动有关的合理费用。（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十三条）
企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或计入相关资产成本，不得在当期直接扣除。
企业用于支出的不纳税所得额所产生的费用或者财产，不得扣除或者计算相应的折旧、摊销扣除额。
除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失等费用不得重复扣除。（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条）
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北京买发票做账
北京市税务局五大业务应用场景亮相，足不出户即可办理涉税流程
新京报贝壳财经讯（记者胡梦）在国务院第八次大督查中，“北京市打造‘智慧税务’推动惠企利民政策落实”典型经验受到通报表扬。2021年，北京市税务局推出了第一批18个企业反响好、群众体验优的亮点应用场景。
近日，北京市税务局在北京广播电视台召开业务应用场景发布会，重点展示5个可复制推广的业务应用场景，让纳税人足不出户就能办理相关涉税环节。比如，增值税发票审批时间由以前的最长20个工作日缩短为即时办结；二手房交易1分钟完成智能计税。
此外，北京市税务局还将通过同步推出“北京市税务局‘十八个便民利民创新服务场景’品尝活动”，邀请纳税人缴费人
纳税人选出了最受欢迎的优秀业务应用场景。
响应“我为群众办实事”号召，五大应用场景亮相
据了解，此次重点推介的五大业务均已落地实施，获得纳税人好评。这些应用场景更加便捷灵活，充分考虑了纳税人的需求，响应了“我为群众办实事”的号召。
具体而言，“定制e服务”打造专属税务信息服务。“定制e服务”是将北京市电子税务局平台办税缴费10个独立业务模块中的事项办理和消息推送进行整合，记录纳税人办税习惯和行为偏好，为纳税人“贴标签”、“画画像”，通过“一看三提醒”个性化推送。
“线上指导”实现远程实时互动。通过“智能+人工”相结合的方式，在北京市电子税务局平台上为纳税人、缴费人提供实时互动咨询服务，为税企双方打造“沉浸式体验”。以数据技术为支撑，应用“知识库+搜索引擎+语义识别”技术，提升机器人智能化水平；引入客户关系管理理念，整合多种数据信息，帮助税务干部了解纳税人“一家一户”全景信息；采用多线程并发执行技术，实现人工客服一对多高效回复。
“一站式”网上申领增值税发票。北京市税务局打造增值税发票“自动审批、自动验旧、网上申领、物流配送”的“一站式”云服务，精准服务北京市180余万户纳税人。
二手房交易“一分钟”智能计税。根据纳税人在网上提交的个人数据、交易信息、材料图片等，自动采集跨部门“区块链”共享技术，即时调用AI审核规则，1-3分钟内完成所有税务审核流程。
智能退税“一键式”自动办理。依托大数据分析和人工智能技术，为企业提供免申请、自动、主动退税。将小额退税限额从500元提高到5000元，取消税务机关受理审核、国库银行退库全流程纸质资料流转，统一各部门审核标准
实现全链条、跨部门的电子化秒级数据传输。
办税办理跑出“北京速度”，下一步分批推出税费服务新举措
五大业务解决了哪些问题？据北京市税务局相关人员介绍，定制e服务的推出，一是统一入口集中展示要看得到、办得到；二是降低纳税人办税时间成本；三是结合“纳税人税收红利账单”定制工作，让纳税人及时享受税收红利；四是要对纳税人实现信息定制推送、动态预警等全方位保障。
“网上导办”是集咨询、导税、预审于一体的陪伴式办税咨询服务，为纳税人提供“怎么办”的辅导。公开数据显示，10月份，全市线上指导咨询总量达到https://www.haoshunjia.com/，环比增加https://www.haoshunjia.com/。引导咨询月均满意度超过99，电子税务局满意度为https://www.haoshunjia.com/。
从增值税发票来看，在发票核定环节，通过税收大数据“信用+风险”分析，率先实现增值税发票“全票种、全流程、全线上”自动审批，正常纳税人增值税发票审批时间由过去最长20个工作日缩短为即时办结，跑出了“北京速度”。
在发票领用过程中，北京市税务局推出“票e送”服务，实现发票领用“足不出户”。目前，通过“票e送”领用发票在所有发票领用业务中的占比已达70。
在旧发票查验中，北京市税务局在全国首创“流量计算”技术，每秒计算出高达1万条数据，实现旧发票查验“秒办结”。纳税人全年365天可网上申领增值税发票，确保“网上服务不打烊”。
此外，北京市税务局还对群众关心的二手房交易、营业税退税等方面进行了修改。前者推出了“一分钟”智能算税功能。该功能集税务、登记、住建于一体
、民政等多部门“区块链”数据共享功能，实现二手房交易办税全流程无人工干预，将原来“现场排队一天”的办理时间压缩到“网上出结果1-3分钟”，纳税人网上缴费后可立即获取电子完税凭证，足不出户完成所有涉税流程。
在企业所得税汇算清缴过程中，系统自动预填应退税款，纳税人免于填写申请表和提交申请资料。全市https://www.haoshunjia.com/户企业所得税纳税人体验了一键退税。“全自动退费”业务上线试运行后，2秒大数据操作筛选出近三年全市多缴车船税，机器人1秒完成全流程推送国库退费，将以往“面对面、纸对纸”的工作模式转变为“无人化、数字化”的工作模式。
北京市税务局表示，下一步，将继续按照《意见》部署要求，聚焦改革，以开放视野谋划创新，分批推出形式多样、务实高效、智能便捷的税费服务新举措，切实提升纳税人缴费人满意度和获得感，让纳税人享受到更多改革红利。
新京报贝壳财经记者胡萌编辑宋雨婷校对赵琳
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