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9财税实务问题解答（2021年3月22日）
问题一：实际工作中，因疫情减免的上一年度租金如何核算？
我公司为金融企业，按《企业会计准则》为一般纳税人核算。年初，我们有异地售楼部为房屋续租，租期为2020年12月1日至2023年11月30日。（上次租期为2017年12月至2020年11月）。2020年上半年因为疫情，根据《关于应对新型冠状病毒肺炎疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户的指导意见》，本月了解到，该异地售楼部房屋租赁获得3个月租金减免，经查询学习《新型冠状病毒肺炎疫情相关租金优惠会计处理规定》发现，政策规定的租赁期为2021年6月30日前应付的租赁款，是我们上一期支付的租赁期。因为减免申请是本月才通知的，1月1日新的租赁标准已经执行，1月1日资产使用权和租赁负债确认，此时我被告知，上期3个月租金在当期支付时，将从当期3个月租金中扣除减免，即既不延迟租期，也不延迟支付时间，只减免租金。经过我的研究，我的想法是按照租赁变更来处理，重新确认资产使用权和租赁负债。我想问问老板们如何处理这种情况？
答：
根据《新型冠状病毒肺炎疫情相关租金优惠会计处理规定》:
对于执行新租赁准则，承租人的会计处理：
承租人应当继续按照与特许经营前一致的折现率计算租赁负债的利息费用并计入当期损益，并继续按照与特许经营前一致的方法对资产使用权进行折旧计提等后续计量。减免租金的，承租人以减免的租金作为可变租赁支付金额。通过达成特许权协议解除原租金支付义务时，按照折现或特许权前折现率的折现金额冲减相关资产成本或费用，并相应调整租赁负债；延期支付租金
金，承租人在实际支付时抵销前期确认的租赁负债。
你的想法符合上述规定。
问题二：企业之间贷款的税收如何处理？
看了很多文件，还是不明白，希望有个案例假设：两个没有关联关系的一般纳税人a企业向B企业借款10万元，期限半年，签订合同约定利率不超过银行同期贷款利率。假设2到期，连本带息偿还，那么问题来了：
1：假设乙在1月1日借给甲10万元，那么乙什么时候开票？金额是多少？你能开一张特价票吗？这张专用票的输入A可以抵扣吗？A所得税如何处理？
2：假设B是一个人？如果我是一个纯粹的个人，或者这个人是一个企业的员工，该怎么办？
3、某公司刚需要10万买设备，一个经理说我先打电话给公司下个月给我退货，然后某公司买了当月出售的设备，然后马上退货。这样可以吗？
答：
答复如下：
1.根据增值税有关规定，合同约定了计收利息的时间，增值税纳税义务发生的时间为合同约定的计收利息的时间；提前开票的，以开票为准。
因此，为了不提前产生增值税纳税义务，应按照合同约定在收取利息的时点开具增值税发票。开票金额是收取利息的金额，本金不需要开票。
贷款利息支出不能抵扣进项税额，开专票没有用，一般稍懂税收知识的人也不会开利息专票。
非金融类贷款利息支出，只要符合其他规定，在不超过同期同类金融机构贷款利息水平的前提下，可以在税前扣除。企业需准备“同期同类金融机构贷款利息水平”证明材料。
2.贷款人为个人的，涉及增值税和个人所得税，利息金额低于500元的，因低于增值税起征点可免征增值税，按利息金额的20扣缴个人所得税。如果支付了利息金额
大于500元的，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(2018年第28号公告）规定，企业应在税务局取得个人开具的发票，否则不得税前扣除。
3.涉及到三方的债权债务，容易引发纠纷；同时，也容易造成“三率不一致”。建议不要使用此方法。
问题三：取得的所得直接计算哪些个人所得税？
答：
根据问题的描述，我猜我是想问，那些收入在计算个人所得税时是不能税前扣除的。
根据个人所得税法第二条规定，下列个人所得应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费收入；
（五）营业收入；
（六）利息、股息、红利收入；
（七）财产租赁收入；
（八）财产转让所得；
（9）偶然所得。
上述九类所得项目中，不能有税前扣除，只能有：（六）利息、股息、红利所得和（九）意外所得。其他所得项目有各种税前扣除项目。
问题4：员工英语培训要交税吗？
请问，员工以个人名义报销英语培训费和签订合同需要交税吗？
答：
公司给员工报销培训费还是公司支付培训后再给员工支付培训费用，是否需要缴纳个人所得税，主要看培训是工作所需还是一种员工福利（补贴）。
在实际工作中，因工作需要，属于“职工教育经费”范围的财建（2006）317号规定的培训费，无论是由单位支付还是由职工报销，都不属于职工参加培训取得的收入，不需要缴纳个人所得税。
如果单位只是打着“提高职工素质”的名义，为了给职工报销的各种带有福利性质的培训费，等于变相给职工发钱，就属于职工取得的收入，应当并入“工资薪金”
所得“计算为预扣预缴个人所得税。
因此，如果员工英语培训是工作需要，比如单位准备安排短期出国工作，就不需要缴纳个人所得税；如果是单位的一种“福利（补贴）”，则需要并入工资薪金缴纳个人所得税。
问题5：如果客户关系良好，如何额外支付一块或五分钱？
答：
货币通胀贬值后，会计核算的货币计量单位仍需精确到元分，但中国人民银行早已停止发行“分”的货币。
实践中，人们在付款时并不那么“斤斤计较”。
因此，在会计核算中，多多少少交一点“零头”是很正常的。
如果收到更多的“零头”，直接收入可以是收入；多缴的“零头”可以直接计入支出。
当然，如果收入构成价外费用，则需要确认增值税销项税额；支付金额超过发票金额的，视同“营业外支出”，不得税前扣除。
问题六：租父母的房子抵扣个税，签订金额较低的合同，仍然享受定额抵扣，在法律上可行吗？
我在工作的城市里没有房子。按照现行个税规定，即使我和父母签订了1元/月的租房合同，仍然可以享受1000元/月的定额扣除，因为个税app并没有询问租房金额是多少。在这种情况下，即使日后要求家长缴税，金额也微不足道。不知从现行法律看是否可行？
答：
你的想法完全可行，在法律上基本可行。
一、房屋租金税前扣除问题
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发（2018）41号）规定，住房租金税前扣除情况如下：
1.扣减标准
根据《附加扣除办法》，住房租金扣除标准分为三类：
（一）直辖市、省会城市、计划单列市和国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；
（二）除第1项所列城市外，市辖区户籍人口100万以上的城市，扣除标准为每月1100元；
（三）市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
纳税人配偶在纳税人主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房，不得扣除住房租金。
以上标准中的市辖区户籍人口以国家统计局公布的数据为准。
2.扣分对象
在主要工作城市无自有住房且出租自有住房的承租人。
夫妻双方主要工作城市相同的，只能抵扣一方的住房租赁费用。
纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
二、房租缴税问题
个人出租住房的，根据财政部《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁税收政策的通知》（财税（2008）24号）规定，可免征印花税，免征城镇土地使用税，个人所得税减10分，房产税减4分。
此外，个人出租住房月租金10万元以下免征增值税。
因此，实际可能需要缴纳的税种只有个人所得税和财产税。
但根据个人所得税法及其实施条例，只要月租金收入低于800元，实际上是不需要缴税的。最后，你只需缴纳4的房产税。
所以，租父母的房子，其实大部分税都没交，再签订象征性的租赁合同，比如只租一间卧室，约定较低的租金也在情理之中。不过，1元的租金太极端了，反而不好。签成50元/月可能更合理。
问题7：如果在北京工作，是否可以同时在北京和上海缴纳个税？
答：
只要在两个及以上单位工作或招用，并实际领取工资、劳务报酬，就可以在两个及以上单位缴纳个人所得税。
个人所得税法将不限制纳税
人们缴纳个人所得税，只为取得应纳税所得额，无论多少地方，都应按照税法规定，由缴费人代扣代缴或代扣代缴。
比如，你在中国各大城市有房子出租，你是一个真正的“包车女”或“包车公”。要获得租金，当然需要在中国境内房产所在地缴纳个人所得税。
问题八：幼儿园餐食免征增值税吗？
答：
《财政部关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）第一条第一项（附件3：营业税改征增值税试点过渡政策规定）规定，托幼机构提供的托育服务免征增值税。
托育机构、幼儿园是指经县级以上教育部门批准设立并取得办园许可证，实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办托儿所、幼儿园、学前班、学前班、托育机构和幼儿之家。
免征增值税的公办托幼机构收入，是指在省财政部门、价格主管部门核定的收费标准内收取的保教费、保育费。
免征增值税的民办托幼机构收入，是指在报当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的保教费、保育费。
超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班、兴趣班等为由收取的附加费用，以及与幼儿入园挂钩的赞助费、保教费等超出规定范围的，不属于免征增值税的收入。
综上，幼儿园的伙食费如果包含在“报当地有关部门备案并公示的收费标准内收取的保教费、保育费”中，可以免征增值税。
超过规定收费标准收费的，按规定计算缴纳增值税，疫情期间按规定免征增值税。
问题9：与违约金相关的开票项目是什么？合同没有履行？
签订合同后，我们向对方支付了定金，但后来没有落实，对方承诺违约支付违约金
但我们得开张发票。
答：
由于双方之间没有发生经济交易，即合同尚未实际履行，支付的违约金不属于增值税应税范围，根据《发票管理办法》的规定，不能开具发票。
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