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企业税前扣除凭证问答
发布时间：2022-04-12 09:14北京市税务局
为加强企业所得税税前扣除凭证管理，规范税收执法，优化营商环境，现将《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(2018年第28号公告）相关热点问答公布如下，请了解！
一、问：企业发生的费用有哪些税前扣除条件？
答：根据现行企业所得税法及相关规定，企业发生的费用应在税前扣除，应同时满足两个条件：一是企业实际发生的费用与收入相关、合理；二是税前扣除证明还须符合2018年第28号公告相关规定。
二、什么是企业税前扣除证明？
答：企业税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与收入有关的合理费用实际发生并在税前扣除的各类凭证。适用于企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。
三。问：企业税前扣除凭证应遵循哪些原则？
答：税前扣除凭证在管理上遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证所反映的经济业务是真实的，支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式，符合国家法律、法规等有关规定；相关性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联，具有证明力。
四、问：企业税前扣除凭证有哪些？
答：税前扣除凭证分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业为核算成本、费用、损失和其他费用而制作的原始会计凭证。内部凭证的填写和使用，应当遵守国家会计法律、法规的有关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位和个人取得的证明费用发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和
电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、拆分票据等。
五、问：企业应于何时取得税前扣除凭证？
答：企业应在当年企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
六、问：我单位在境内发生的支出项目有哪些税前扣除凭证？
答：（1）企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（含税务机关按规定开具的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星业务的个人，其支出以税务机关开具的发票或收款凭证、内部凭证作为税前扣除凭证。收款凭证应当载明收款人姓名、个人姓名和身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星业务的判断标准是，从事应税业务的个人销售额未超过增值税相关政策规定的起征点。
对开具税目发票另有规定的，应当将规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
（二）企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
企业在中国境内发生的支出项目虽然不属于应税项目，但可以按照的规定开具发票，发票可以作为税前扣除凭证。
七。问：我单位在境外发生的支出项目有哪些税前扣除凭证？
答：企业从境外采购货物或者服务发生的费用，应当以对方开具的发票或者具有发票性质的收据凭证和相关完税凭证作为税前扣除凭证。
8.问：单位取得不合规发票怎么办？
答：企业取得未经批准印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范、不符合规定的发票（以下简称：
称为“不合规发票”），不符合国家法律、法规及其他有关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”）不得作为税前扣除凭证。
企业应取得而未取得发票等外部凭证或取得不合规发票等外部凭证的，支出属实且已实际发生的，应当要求对方在当年汇算清缴期结束前补交或变更发票等外部凭证。换领后的发票等外部凭证符合规定的，可作为税前扣除凭证。
企业在补办、更换发票等外部凭证过程中，因对方营业执照被依法注销、吊销，被税务机关认定为非正常户等特殊原因，无法补办、更换发票等外部凭证的，经以下信息确认支出真实性后，支出可在税前扣除：
（一）无法补办、变更发票等外部凭证原因的证明材料（包括工商注销、机构吊销、纳入非正常经营户、破产公告等证明材料）；
（二）与经营活动有关的合同或者协议；
（三）以非现金方式支付的支付凭证；
（四）货物运输证明材料；
（五）货物出入库内部凭证；
（六）企业的会计记录和其他资料。
前款第一项至第三项为必要资料。
九、问：企业所得税汇算清缴期内，我单位部分支出项目未取得发票怎么办？
答：企业以前年度应当取得过发票等外部凭证。且相应费用当年未在税前扣除的，以后年度取得符合规定的发票等外部凭证，或者按照2018年第28号公告第十四条规定提供能够证明其支出真实性的相关材料。相应支出可追溯扣除至该支出年度税前扣除时，但追溯期限不得超过五年。
十、问：单位被主管税务机关告知取得不合规发票怎么办？
答：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应取得而未取得发票的，除
取得部券或不合规发票等外部凭证并通知企业的，企业应当自被通知之日起60日内补办、更换符合规定的发票等外部凭证。其中，对方因特殊原因不能补交、变更发票或者其他外部凭证的，企业应当按照2018年第28号公告第十四条规定，自被告知之日起60日内提供能够证明其支出真实性的相关资料。
企业未在规定期限内补办、更换符合规定的发票等外部凭证，也未按照2018年第28号公告第十四条规定提供相关资料证明其支出真实性的，相应支出不得在年度发生时税前扣除。
北京市税务局企业所得税处
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