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2022-05-14 15:42:37
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“问题”
我公司是一家房地产开发企业，拆迁户达成了拆迁协议。被拆迁户A从我公司获得住宅拆迁补偿款71304元，同时我公司将其房屋面积恢复为https://www.haoshunjia.com/平方米。其中，属于拆迁的置换面积为https://www.haoshunjia.com/平方米（置换单价1395元/平方米），超置换面积为https://www.haoshunjia.com/平方米（市场单价3271元/平方米）。我公司为a开具房地产销售发票，金额为191292元(https://www.haoshunjia.com/×1395+https://www.haoshunjia.com/×3271)。房屋单位成本为1921元/平方米。财税怎么处理？
“答案”
其会计处理如下：
1.支付拆迁补偿款：
借：开发成本-土地征用费、拆迁补偿费71304
贷方：银行存款71304
2.向拆迁户售房：
借：银行存款191292
贷款：主营业务收入191292
3.税金及附加的计提：
《关于外商投资企业从事城镇住宅小区建设征收营业税问题的批复》（国税函发（1995）549号）规定，还贷面积等于拆迁建筑面积的部分，由当地税务机关按照同类住宅房屋成本价征收营业税。对于最终转让时尚未结算的居住区配套公共设施（如居委会房屋、车棚、托儿所等），凡转让收入已计入住宅房屋转让价款并已征收营业税的，不再征收营业税。
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税https://www.haoshunjia.com/
应交税费-应交城建税（按企业适用的城建税率执行）
固定）
应交税金-教育费https://www.haoshunjia.com/
营业税应税营业额为191292元(https://www.haoshunjia.com/×1395+https://www.haoshunjia.com/×3271)，应交营业税为https://www.haoshunjia.com/。
4.结转费用
借：主营业务成本https://www.haoshunjia.com/(1921×https://www.haoshunjia.com/）
贷款：开发成品https://www.haoshunjia.com/
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