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2022-04-25 09:59:42

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内容摘要：如何填写“未开票收入”申报？实际上，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都是按照纳税义务申报增值税，开票并不是唯一标准。如果到了纳税义务时间，即使没有开票也要申报，这就是我们所说的...

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如何填写“未开票收入”申报？实际上，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都是按照纳税义务申报增值税，开票并不是唯一标准。如果到了纳税义务时间，即使没有开票也要申报，这就是我们所说的无开票收入申报。四川省税务局讲解“未开票收入”申报办法，让我们一起来看看……“未开票收入”申报单正好填写。在最新的增值税纳税申报比对新规温馨提示中，成都税务针对一般纳税人未开票收入申报作出如下温馨提示，解除了纳税人的困惑。1.未开票纳税义务发生期间，申报的增值税仍可在“未开票收入”栏填写销售正金额，但需保留相关证据，如合同、收款记录等，以便日后核查。2.未开票收入如果以后开票，那么，在开票期间，在“未开票收入”中填写负数抵扣已申报的增值税，系统将启动异常比对处理程序，需要到大厅审核，提交上期未开票收入取得的记账凭证和当期开具的发票作为凭证，申请正常申报，解锁税控设备。证明不足或无法提供的，当月不进行未开票收入负冲减申报；对证据充分，但申报异常处理岗位因时间跨度大或金额较大无法当场完成审核的，由申报异常处理岗位在异常比对移送单上签字，移送税源管理部门核查。经税源管理部门核验可解除异常的，纳税人在划转单上签字确认后，即可正常申报解锁税控设备。以上引用了成都市税务局的具体规定，明确告知纳税人如何申报未开票收入，通过互联网等多种渠道打消纳税人对未开票收入申报方式的疑虑，由税总发（2017）124号发布。事实上，这种待遇一直是成都税务的待遇，在税总发（2017）124号文发布之前，都是这样处理的。这里只是再次清楚，到外地怎么处理，团团觉得可以借鉴成都市税务局的做法！而未开票收入如何做账？如何申报增值税？大家可以看看下面三个小案例！3起未开票收入核算报告案例如下：2019年12月，该公司（一般纳税人企业）将自产食品作为节日福利发放给员工，成本100万元，不含税价值200万元对外销售。账务处理：借：应付职工薪酬-非货币性福利226万元贷：主营业务收入200万元应交税费-应交增值税（销项税额）26万元及结转相关成本：借：主营业务成本100万元贷：库存商品100万元注：增值税应作未开票收入，应计提13项销项税额。参考:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》:第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销商品；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构转移到其他机构销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托生产的货物用于非增值税应税项目的；（五）将自产或者委托生产的商品用于集体福利或者个人消费；（六）将生产、加工或者委托采购的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户；（七）向股东或者投资者分配委托生产、加工或者采购的货物；（8）列举将生产、加工或购进的货物无偿赠与其他单位或个人的情形：我公司2019年收到税收手续费2120元，一般纳税人按“业务辅助服务-经纪代理服务”缴纳6的增值税。账务处理：借：银行存款贷：其他收入/应交营业外所得税-应交增值税（销项税额）120用于相关人员奖励李：借：应付职工薪酬-工资薪金贷：银行存款注：财政部《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）：经纪代理服务是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货运代理、报关代理、法律代理、房产代理、职业代理、婚姻代理、簿记代理、拍卖等。因此，企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务，应按照“业务辅助服务-经纪代理服务”缴纳增值税。案例三：我公司从事网络电子商务业务，主要销售童鞋等，属于一般纳税人。2019年实现含税销售收入339万元，未开具发票，均属于未开票收入。账务处理：借：银行存款339万元贷：主营业务收入300万元应交税费-应交增值税（销项税额）39万元对于企业发生的营业收入，客户虽然没有索要发票，但提醒大家发票要依法开具。1.《中华人民共和国增值税暂行条例》纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。2.《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》(2010年国务院令第587号）第十九条规定，销售商品、提供服务和从事其他经营活动的单位和个人收取用于经营的款项，由收款人向付款人开具发票；特殊情况下，付款人应当向收款人开具发票。第二十条规定，一切从事生产经营活动的单位和个人，在购买商品、接受服务和从事其他经营活动时，应当向收款人取得发票。3.《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（国务院令第587号）第三十五条规定，纳税人应开具发票而未开具的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下罚款；有违法所得的，不予给予关门了。5无发票收入申报涉税风险误区1：只要不开具发票，就不需要申报收入？当然不！取得未开票收入，也需要如实申报。对于一般纳税人，应填写《增值税申报表附表（一）》未开票栏。对于小规模纳税人，应按照增值税不含税销售额（3种征收率）、增值税不含税销售额（5种征收率）、已使用固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额等不同征收率填写申报表相应栏目。例如，小规模纳税人一季度销售货物取得不含税收入，未开具发票的，申报时应填写不含税销售额（3个征收率）栏。误区二：只要拿到进项发票就能抵扣？当然不！取得的进项发票应根据企业实际经营情况判断是否属于可抵扣进项税额。例如，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.为简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费而购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产。2.外购货物的非正常损失，以及与之相关的劳务和运输服务。3.非正常损失的在产品和产成品耗用的外购商品（不含固定资产）、劳务和运输服务。4.国务院规定的其他事项。误区三：增值税免税项目需要开具发票吗？又错了！！纳税人免征增值税，不能开具增值税专用发票，但可以按照有关规定开具增值税普通发票。误区四：正确的面值税额才是符合规定的发票？当然不！发票应按数字顺序填写，项目齐全、内容真实、字迹清晰，全部一次性打印，内容完全一致。不仅要注意票面金额和税额，还要确保其他信息填写正确。要特别注意买方信息、货物或应税劳务、服务名称栏、备注栏、货物和劳务税收分类代码等是否正确。误区五：没有做头发票不能税前支付吗？才不是！根据《关于印发〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(2018年第28号公告）：企业在境内发生的支出项目为增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（含税务机关按规定开具的发票）作为税前扣除凭证；但对方是依法不需要办理税务登记的单位或者从事小额零星业务的个人的，应当以税务机关开具的发票或者征收凭证、内部凭证作为税前扣除凭证，征收凭证应当载明收款人姓名、个人姓名和身份证号、支出项目、征收金额等相关信息。企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。因此，未取得发票也不是不能税前支付，应区分各种情况。免费得到一个小测试。看完文章，做一个小的实际测试~单位在开户行一直有大额存款，每年存款利息收入更多。请问：这笔收入需要缴纳增值税吗？有文件吗？取得的存款利息收入如何入账？需要缴纳企业所得税吗？你知道答案是什么吗？答案准备好了~思考后按下方提示查看正确答案~扫描下方二维码发送：VAT即可查看正确答案。留下你的答案