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2022-04-21 15:33:54

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内容摘要：宝源为您讲解：小规模纳税人如何享受免征增值税为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局印发通知，明确小微企业普惠性税收减免政策落实有关事项...

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宝源为您讲解：小规模纳税人如何享受免征增值税

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局印发通知，明确小微企业普惠性税收减免政策落实有关事项。

小规模纳税人如何享受免征增值税

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局印发了财政部（2019）13号《关于落实小微企业普惠性减税政策的通知》，明确了落实小微企业普惠性减税政策有关事项。

结合纳税人关心的问题，梳理出“对月销售额10万元（含）以下的增值税小规模纳税人免征增值税”的15条把握方式。政策执行口径相关问答，供大家参考学习。

1.小规模纳税人免征增值税政策的适用对象是什么？

答：此次提高增值税小规模纳税人免税标准。该政策适用于年应税销售额500万元以下且为小规模纳税人的纳税人。没有其他标准，四部委《中小企业划型标准规定》中与小微企业也没有对应关系。

2.增值税起征点是多少？

目前增值税起征点为每次不超过500，每月不超过2万；或者每次不超过500人，每月不超过3万人；还是按照2019年第4号公告，提高到每次不超过500元，每月不超过10万元？

答：增值税起征点仍按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》执行。即按期纳税的，月销售额5000-20000元（含），按次纳税的，销售额300-500元（含）。无论是此前小规模纳税人月销售额在2万-3万元（季度为6万-9万元），还是2019年1月1日起小规模纳税人免税标准由3万元提高到10万元（

每季度从9万元提高到30万元），这只是起征点政策的优惠加码，并没有调整增值税起征点。

3.按月申报增值税的小规模纳税人，能否享受10万元以下免征增值税政策？

答：按时按时缴纳税款，以是否办理税务登记或临时税务登记为划分标准，凡已办理税务登记或临时税务登记的月销售额不超过10万元的小规模纳税人（按季度申报的小规模纳税人，季度销售额不超过30万元），均可按规定享受免征增值税政策。未办理税务登记或者临时税务登记的小规模纳税人，除特别规定外，执行增值税暂行条例及其实施细则关于按次纳税起征点的有关规定。销售额达不到500元的免征增值税，达500元的正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议基层税务机关帮助纳税人主动办理税务登记或临时税务登记，充分享受月销售额10万元以下小规模纳税人免税政策。

4.小规模纳税人免征增值税政策的标准适用于按月销售还是按季销售？

2019年第4号公告第一条中“小规模纳税人有增值税应税销售额，且月销售额合计不超过10万元（一个季度为一个纳税期的，季度销售额不超过30万元，下同）的，免征增值税”，“下同”是指整个文件还是仅指按照该规定执行第一条？

答:《关于小规模纳税人免征增值税政策征管的公告》(2019年第4号公告）中的“下同”，是指本文件中的所有规定均适用于月销售额不超过10万元的小规模纳税人和季度销售额不超过30万元的小规模纳税人。

5.增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额是多少？

答:《关于小规模纳税人免征增值税政策征管的公告》(2019年第4号公告）

确定纳税人以全部增值税应税销售活动的销售额（包括销售货物、劳务、无形资产、不动产）合计判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人月销售额总额超过10万元，但当期扣除不动产销售额后仍不超过10万元的，销售货物、劳务、服务、无形资产，可以享受小规模纳税人免税政策。

6、公告2019年第4号销售额30万是指不含税销售额？

A：是的。

7.小规模纳税人月销售额超过10万，是部分纳税多还是全部纳税多？

答：按月纳税的小规模纳税人，月销售额超过10万元的，需要全额计算缴纳增值税。

8.月销售额超过10万元但季度销售额不超过30万元的小规模纳税人能否免征增值税？

答：如果是按月纳税的小规模纳税人，不能在月销售额超过10万元的当月享受免税；如果你是按季纳税的小规模纳税人，当季某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，可以按规定享受免税待遇。

9.新办或注销的小规模纳税人按季申报，实际经营期不足一个季度的，是按实际经营期享受优惠还是按季享受优惠？

答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，对于选择按季申报的小规模纳税人，无论是季度中期成立还是季度中期注销，都将按照30万元判断是否享受优惠政策。

10.小规模纳税人缴纳税款期限不同，可享受不同的免税政策。小规模纳税人是否可以按月或按季自行纳税？

答：按照固定期限缴纳税款的小规模纳税人，可以根据实际经营情况选择按月或按季缴纳税款。为确保纳税人纳税期限在年内相对稳定，纳税人一旦选择，一个会计年度内不得变更。这里的会计年度是指会计所说的

一月至十二月，不是从评选之日起一年。纳税人可以在每个会计年度随时向主管税务机关提出变更纳税期限，但纳税人一旦选择变更纳税期限，在当年12月31日前不得再次变更。

11.纳税人变更季度纳税期限，对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有何影响？

答：纳税人变更纳税期限（包括按月变更为按季变更或按季变更为按月变更）的实际申请时间不同，变更后的纳税期限生效时间不同：在当季第一个月申请变更的，可以从申请变更时的当季开始按照变更后的纳税期限申报纳税；当季第二个月、第三个月内申请变更纳税期限的，当季仍可按变更前的纳税期限申报纳税，下季度起可按变更后的纳税期限申报纳税。

按月申报纳税的小规模纳税人，在季度首月内申请改为按季申报纳税的，可从申请变更时的季度开始按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准；在当季第二个月、第三个月内申请变更为按季申报纳税的，仍在申请变更的当季按月申报纳税。适用月销售额不超过10万元的免税标准，下季度起可按季度申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准。

12.纳税期限变更需要提供哪些资料？纳税人是联系主管税务机关变更手续，还是选择在申报表中变更？

答：小规模纳税人可以向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料。

13.境外单位是否享受月销售额10万元小规模纳税人免税政策？

答：根据现行政策，境外企业不区分一般纳税人和小规模纳税人。境内发生的增值税应税行为，由扣缴义务人按照适用税率扣缴，不适用月销售额10万元以下小规模纳税人免税政策。

14.小规模纳税人1月份季度申报

销售，2月、3月办理停业登记，能否享受免征增值税季度30万元政策？

答：根据政策，按季申报纳税的小规模纳税人，季度销售额不超过30万元的，免征增值税。因此，一季度销售总额不超过30万元的，可以享受免征增值税政策。

15.按月纳税的小规模纳税人上月销售额本月退回，本月实际销售额超过10万元。如何确定本月销售额是否可以享受免征增值税？

答：根据现行政策，纳税人适用简易计税方法的，因销售退回而退还给购货方的销售额，应当从当期销售额中扣除。因此，已退回销售额的小规模纳税人，应从当期实际销售额中扣除相应销售额，以确定是否适用10万元以下免税政策。

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