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2022-04-18 15:26:36
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广州小微企业要不要做账
如何为小微企业做账免征增值税？我得交所得税吗？会计不能犯错误
很多人对小微企业税收优惠不清楚。如何为小微企业做账免征增值税？你要交所得税吗？
今天，福报特汇总了小微企业免征增值税标准、优惠政策和实践案例，供大家参考学习。觉得总结不错，请收藏+分享！
1
政策分析
根据财税（2019）13号及2019年第4号公告：
“小规模纳税人有增值税应税销售行为，且月销售额合计不超过10万元（其中一个季度为一个纳税期的，季度销售额不超过30万元，下同）的，免征增值税。”
小规模纳税人有增值税应税销售额，月销售额合计超过10万元，但当期扣除销售不动产后不超过10万元的，销售货物、劳务、服务、无形资产免征增值税。
需要强调的是，享受增值税优惠政策的小微企业必须是小规
模范纳税人、一般纳税人即使销售额达标也享受不到！
好了，政策结束了，进入我们的话题--小微企业免征增值税怎么做账？这部分要缴纳所得税吗？
2
没有增值税怎么做账？
其实，如何做账的问题，财政部早在2013财会（2013）24号中就已经明确：
小微企业取得销售收入，应当按照税法规定计算应缴纳的增值税，确认为应纳税额。达到《通知》规定的免征增值税条件时，相关应交增值税转入当期营业外收入。
例1：
福宝有限公司是小规模纳税人，2019年三季度实现销售收入28万，可以享受免征增值税。会计分录如下：
收入实现时
借：银行存款28万
贷：主营业务收入-广告收入https://www.haoshunjia.com/
贷：应交税费-应交增值税https://www.haoshunjia.com/
未达到起征点的，免征增值税
借：应交税费-应交增值税https://www.haoshunjia.com/
贷：营业外收入-减免税https://www.haoshunjia.com/
当分录完成后，有些会计师可能会想：
既然是营业外收入，似乎要缴纳企业所得税？但既然免除了，应该就不用交所得税了吧？
3
你要交所得税吗？
想什么终究是想什么，所以还得用公文说话。
再来看《财政部关于财政性资金、行政事业性收费和政府性基金企业所得税有关政策问题的通知》财税（2008）151号：
“根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现对财政性资金、行政事业性收费和政府性基金征收企业所得税
政策问题如下：
一、财政资金
（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资、资金使用后需要偿还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
本条所称财政资金，是指企业从政府及其有关部门获得的财政补助、补贴、贷款贴息等财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先退先征的各项税收，但不包括企业按规定获得的出口退税；所称国家投资，是指国家作为出资人对企业进行投资，并按有关规定相应增加企业实收资本（权益）的直接投资。“
小规模纳税人代开或自行开具的专用发票，计入免税销售额，但应单独缴纳增值税。
这是什么意思？也就是说，销售专票要纳入小微企业是否免征增值税的计算，但要单独缴纳增值税。
例2：
福宝开了一家公司。2019年一季度，其自行开具增值税专用发票1万元、增值税普通发票19万元，故季度销售额为1+19=20万元，不足30万元，符合小微企业免征增值税规定。
但这部分1万元需缴纳增值税，其余19万元免征。
申报表就是这样填写的。
注：此处所引数字均为不含税金额。
1万元的部分应填入第一、二栏，作为计税基数。
免税额的19万部分填写在第9和第10栏。由于开业时已预缴增值税300，本期实际应纳税额为0。
注意上述“直接减免增值税”。小微企业免征增值税就是这种情况，因此需要并入其收入缴纳企业所得税。
4
注意！这些都可以豁免！
对销售额在30万元以下的纳税人，一律免征附加费和水利基金。
根据财税（2016）12号，自202年1月1日起，免征教育费附加、地方教育附加和水费
利润建设基金的范围，由目前月销售额或营业额不超过3万元（季度销售额或营业额不超过9万元）的缴费人，调整为月销售额或营业额不超过10万元（季度销售额或营业额不超过30万元）的缴费人。
符合条件的纳税人在申请教育费附加、地方教育费附加时，应选择减征码享受减征政策。
教育费附加减免代码：0061042802
本地教育费附加减免代码：0099129999
亲爱的朋友们，看了以上内容，是不是对“小微企业”税收优惠政策有了进一步的了解呢？
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