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2022-08-09 11:20:58
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（一）生产产品和提供劳务应承担的职工薪酬，计入产品或劳务成本。
资产成本。
除上述（一）、（二）项以外的其他职工薪酬，计入当期损益。 （修订意见：财政部近期对《员工薪酬》指引进行了修订，最新内容需补充）
《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨付的工会经费，不超过工资、薪金总额2的部分，准予扣除。
工会经费退还的会计和税务处理：
根据规定，企业缴纳的工会经费，由上级工会组织按一定比例返还企业工会组织，作为企业工会组织的活动经费。企业工会组织设立单独的工会经费核算账户的，退还的工会经费直接记入工会组织账户，作为工会组织的收入入账。企业工会组织未建立单独的工会经费核算账户的，退还的工会经费应当入企业财务部门核算。收到退还的工会资金时，借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款--工会资金”账户。工会组织支付活动经费时，借记“其他应付款--工会经费”账户，贷记“银行存款”（或现金）科目。
上级工会组织退还的工会经费属于企业工会组织的，作为企业工会组织的收入，不属于企业，不能作为企业的收入。企业工会组织是依照工会法和中国工会章程的规定，经上级工会组织批准成立的非营利性组织。营利性组织的收入是免税收入。因此，企业工会组织收到的上级工会组织退还的工会经费，无需缴纳企业所得税。
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工会经费是工会组织开展各项活动所需的经费。费用在以下四个方面：
（一）会员按照中华全国总工会规定缴纳的会费；
（二）工会业务收入；
（三）行政方面 依照工会法规定拨付的经费；
（四）各级政府和企事业单位的行政补助。
本文主要关注前两个主要讨论。
参见全国总工会办公厅办公〔2017〕32号关于印发《资金收入管理办法》的通知相关内容基层工会经费：
“第四条基层工会经费收入的范围包括：
（一）会费收入。会费收入是指工会会员按照中华全国总工会的规定，按其工资收入的5‰向基层工会缴纳的会费。
（二）基金收入的分配。会费收入，是指成立工会组织的单位按照全体职工工资总额，依法划拨给工会的资金中留存的部分。”
上述条款强调，基层工会经费主要是工会会员缴纳的会费，两项是按全体职工月工资总额的2分拨给工会的经费。会费部分无需上缴上级工会； .
要明确区分“全体员工”和“工资总额”两个概念。所有员工包括由公司支付的正式员工和临时员工，但不包括退休和重新雇用的员工和兼职学生；工资总额包括各种工资、奖金、津贴。
（一）企业已成立工会组织
借：管理费用-工会费用
贷：其他应付款－单位工会
其他应付款-上级工会
: 其他应付款-单位工会
其他应付款-上级工会
贷方：银行存款
（二）企业未成立工会组织
借：管理费用-工会费用
贷：其他应付款-工会费用
借：其他应付款-工会费用
贷款：银行存款
企业积累的工会经费不能全部自行使用。成立工会组织的，40的工会经费上缴上级工会组织；金额上缴上级工会组织后，返还上级工会组织使用。一般回报率为60。
部分地区尚未出台相关政策，明确工会经费如何积累。企业未成立工会组织的，不得积累工会经费。
参照《关于企业所得税工会经费税前扣除凭证的公告》（公告2010年第24号）：
“自2010年7月1日起，企业拨付的职工工会经费，工资薪金总额中不超过2项的部分，凭工商局出具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税前扣除。工会组织。”
另请参阅《税务机关征收的工会经费企业所得税税前扣除证明》有关问题的公告（2011年第30号）规定：
“自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业划拨的工会经费也可以合法，工会经费的有效收据，按照税前规定在税前扣除。法律。”
综上所述，企业获得的工会经费票据主要分为以下两类：
（一）直接划拨给工会组织，取得《工会经费收入专用收据》；
（二）受委托的地方税务机关代为征收，取得税务机关出具的工会经费征收证明（纳税证明等）。
因此，工会经费不是通过发票税前扣除，而是通过付款专用收据（receipt）。
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不要迷路！工会经费是工会组织开展各项活动所需的费用利用。相信各位财务人员在日常工作中都遇到过工会经费这个项目。那么你知道如何处理工会资金的会计和税收吗？什么是工会基金？下面就让我们好好看看吧。
根据《工会法》，工会经费有五个方面： 1.工会会员缴纳的会费； 2. 建立工会组织的企事业单位和机关单位职工月工资总额的2。分配给工会的资金；三、工会所属企事业单位上缴的收入；四是人民政府补助；其他五项收入。
对企业而言，这部分工会经费在取得合理证明后可在税前缴纳。企业所得税法还规定，工会经费不超过工资、薪金总额的，应当予以扣除。
合理证据是指工会出具的《工会经费拨付专项收据》（收据名称因地而异）。费用收入或者相关行政收入依法在税前扣除。
工会经费的会计处理
缴纳工会会费时：
成立工会组织的公司的会计：
借款：应付工资 - 工会费用
贷：其他应付款-工会（按等级支付也会细分为单位工会和上级工会，下同）
借：管理费用-工会费用
贷方：应付职工薪酬-工会费用
\ n 借：其他应付款-工会
贷方：银行存款
没有工会组织的公司的会计：
借：应付职工薪酬-工会费用
贷方：其他应付款付款-联盟
借：行政费用-工会基金
学分：应付雇员工资-工会基金
借：银行存款
贷方：其他应付账款-工会
企业 已成立工会组织的，工会组织应当单独核算，核算费用。工会会计师收到工会资金后：
借： 银行存款
贷：基金收入拨款
工会费用报销：
借：应付员工工资 - 工会费用
贷方：银行存款
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