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2022-08-04 11:30:45
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如何处理人力资源外包会计?如何处理人力资源外包会计?
答:根据《财政部关于进一步明确营改增试点收费公路劳务派遣及收费扣除政策的通知(2016)47号)，税务文件规定:其他政策
(一)纳税人提供人力资源外包服务，应当按照经纪业务缴纳增值税，其销售额不包括代客单位支付给客户单位员工的工资和代客单位缴纳的社会保险和住房公积金。代收代缴的工资和社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。
提供人力资源外包服务的一般纳税人可以选择采用简易征税方法，按5的税率缴纳增值税。
因此，如果是人力资源的外包成本，可以这样处理:
借:管理费用
贷款:现金或银行存款
收到人力资源外包服务发票后如何进行会计处理?
服务费是服务行业在一定业务后向你提供的费用，而开出的发票，是针对一些不是增值税的劳务。服务费的税率是按总价计征的，与增值税不同。
如收到人力资源外包服务发票，可按如下方式处理:
借:管理费-服务费
信用:现款/银行存款
然而，在较大金额的情况下，这看起来像这样:
借款:长期摊销费用——技术服务费
按期限，摊销，记入费用
如果是外包服务费发票，如下:
借:银行存款
贷款:其他业务收入
人力资源劳务外包会计处理及相关人力资源知识点大家都很清楚。会计工作需要有很强的实践性，所以会计新手在实际的会计核算过程中难免有疏忽，看完以上，那么好顺佳就来谈谈“人力资源劳务外包会计如何处理”的问题吧?就是这样。你明白了吗?如果你想加强会计的实践技能，可以咨询我们的在线老师，可以和我们的老会计交流想法哦。人力资源服务外包，这三种税收相关的处理方法极其有效!对于人力资源外包服务公司的外包服务业务，以下三种涉税处理方式需要从业者注意。
案例:2017年7月，某人力资源外包服务公司向服务对象收取120万元，其中115万元为代理支付的工资，5000元为收取的服务费，假设不存在代扣代缴的个人所得税。人力资源外包服务公司对该业务的税务处理是怎样的?
i发票发出
一、开具全额专用发票
《财政部关于进一步明确营改增试点收费公路劳务派遣服务及收费抵扣政策的通知》(2016)47号):纳税人提供人力资源外包服务的，应当按照代理服务缴纳增值税。销售金额不包括代客户单位支付给客户单位员工的工资和代支付的社会保险和住房公积金。代收代缴的工资和社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。
根据上述规定，纳税人提供人力资源外包服务必须实行差额税，这不是一个选择性或非选择性的问题，但差额税是唯一的选择。
同时，根据财税[2016]47号文的规定，人力资源外包服务全额不得开具专用发票，只能对收取的部分服务费开具专用发票，对客户委托或支付的资金不得开具专用发票。
当然，如果纳税人只提供人力资源外包服务收取服务费，不提供代理付款服务，收取服务费可开具全额专用发票。
2. 差额将开具普通发票
差额发票功能仅适用于实行差额税的纳税人，但不允许全额开具专用发票。
如果纳税人的应税行为，实行差异税，但允许开具全额专用发票的，纳税人不得使用差异开票功能;对于纳税人的应税行为，应当征收差异税。纳税人全额开具普通发票的，不得采用差额计费功能。如果纳税人的应税行为，实行差异征税，只有差异才允许开具专用发票，纳税人在开具专用发票时，可以使用差异开票功能。
《关于全面营改增试点有关税收征管事项的公告》(20号23号)第四条第二款“开具增值税专用发票”规定:根据税收办法的差异适用现行政策缴纳增值税，除税务行政部门另有规定外，行政主管部门不得开具增值税专用发票足额)、纳税人或税务机关开具的增值税专用发票由纳税人或税务机关自行开具，通过新税制平衡功能开具发票、进项税额销售(或纳税评定)和抵扣，系统自动计算税额和不含税税额，备注栏自动打印“差额税”字样。开票不得与其他应税行为混淆。
第二十三条公告中的“开具增值税专用发票”是指“增值税专用发票”而不是“增值税普通发票”，需要纳税人明确。
纳税人提供人力资源外包服务，有三种正确的开票方法:
纳税人应当足额开具增值税普通发票;
纳税人代为支付的部分，应当开具增值税普通发票，差额部分，应当开具增值税专用发票;
纳税人利用税控系统的差异开票功能开具差异增值税专用发票;
二是税率的选择
提供外包人力资源服务的纳税人必须适用差额税劳务派遣与劳务派遣有着天壤之别。
、一般纳税人
一般纳税人提供人力资源外包服务时，适用差额税，可选择一般税收计算方法计算应纳税额增值税，税率为6;
一般纳税人提供人力资源外包服务时，适用差额税，可选择简易计税方法计算应缴增值税，征率为5;
小规模纳税人
小规模纳税人提供人力资源外包服务的，适用差额税。征款率为3，没有征款率为5。
第三,会计处理
对于上述情况，纳税人在会计处理上的正确处理如下:
一般纳税人采用一般的税务会计方法进行会计处理
收入:
借款:应收账款120,000
贷方:主营业务收入(= 12万÷(1+6))
应纳税额增值税(销项税)(= 12万÷(1+6)×6)
成本:
借:主营业务成本(=115000÷(1+6))
应纳税额增值税(销项税额抵减)(=115000÷(1+6)×6)
贷款:其他应付款项 万
一般纳税人采用简单的纳税计算方法会计核算处理
收入:
借款:应收账款120,000
贷方:主营业务收入(= 12万÷(1+5))
简单计算应纳税额(= 120,000 ÷(1+5)×5)
成本:
借:主营业务成本(=115000÷(1+5))
简单计算应纳税额(=115000÷(1+5)×5)
贷款:其他应付款项 万
小规模纳税会计对人的处理
收入:
借款:应收账款120,000
贷方:主营业务收入(= 12万÷(1+3))
应纳税额增值税(=120000÷(1+3)×3)
成本:
借:主营业务成本(=115000÷(1+3))
应纳税额增值税(=115000÷(1+3)×3)
贷款:其他应付款项 万
我们担心的是，以上三种处理纳税人收到的所有价格的方法，都是按照适用的税率或征收税率计算的，而不是仅将差额计入收入。在实际操作中，纳税人很难只把差额算作收入。
变更实施关于营业税完税增值税试点公告有关税务管理事项(20、23)第二款《增值税专用发票开具情况》第6段:按照营改增的相关规定，有应税行为已扣除试点项目的纳税人，其年度应税销售的应税行为由未扣除前销售。
如果纳税人只把差额作为收入，会有什么问题?
1. 纳税人为小规模纳税人，在差额收入未超过规定的免税金额的情况下，不得申报，造成国税流失。经过后期税收制度的对比，纳税人将被要求纳税并收取滞纳金，导致纳税人的税收抵免减少;
2. 纳税人只会把差额计入收入，导致营业收入大幅下降。在所得税结算时，广告费、商务招待费等费用的税前扣除基数会大幅下降，这是对纳税人利益的损害。
从上面的总结可以看出，纳税人在人力资源外包服务的涉税处理过程中，应该选择适用的税率或征收率，正确开具发票，准确核算，简单而不简明。纳税人需要遵守规则相关政策法规，进行准确处理。
苏羌族审查
需要注意的是，人力资源服务外包与劳务派遣的增值税规定存在差异，劳务派遣的销售税政策是“抵扣”相关的其他义务，而人力资源外包不包括“相关的和纳税的税收政策规定，不包括销售本身不纳税，所以人力资源外包不是征税的问题。”将代理费用的差额，包括在销售中，再扣除，这是差价税;但是，如果销售“不包括”代理发生的费用，这就不叫差价税。
如果认为人力资源外包服务不在差异征税范围内，则不能按照劳务派遣进行税收处理。这种观点非常重要，不仅影响纳税人身份的判断，而且涉及增值税开票、纳税申报单、企业所得税税收收入、会计收入等。你必须集中注意力。这个学习问题要感谢翟老师的指正!
中国证券登记结算公司的销售额不包括下列资金项目:按规定提取的证券结算风险资金;因证券公司催收催收资金违约而产生的预收资金利息;在结算过程中因催收催收资金违约而产生的违约金利息。这个政策也说销售不包括，不是规定销售扣减，也不属于差价征税范围。
此外，纳税人代其进口免征进口增值税的货物，其销售额不包括委托人代收代付的货款。
文件依据:《关于对外提供建筑服务及其他有关事项的公告》20号第69号。差异也是如此。
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