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2022-06-29 09:31:52

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内容摘要：《财政部关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》税[2014]75号)、《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》(公告2064)A)发布了新的固定资产折旧扣除规定，郑州代理会计公司结合固...

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《财政部关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》税[2014]75号)、《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》(公告2064)A)发布了新的固定资产折旧扣除规定，郑州代理会计公司结合固定资产加速折旧会计准则做以下分析。根据《财政部关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》税[2014]75号)，在计算应纳税所得额时，扣除金凯源-代理记账和工商注册品牌期间成本时，计入一次性支出。(1) 20以后小微企业用于研发、生产经营的新采购六大产业(生物制药制造、特种装备制造、铁路、船舶、航空等运输设备制造、计算机、通信等电子设备制造、仪器制造、信息传输、软件和信息技术服务)。(2) 20以后各行业企业新采购的专门用于研发的仪器设备，单位价值不超过100万元;(3)各行业企业持有的固定资产不超过5000个单位。缩短折旧年限或采用加速折旧法，20以后各行业企业新采购的专门用于研发的仪器设备单位价值均超过100万元。最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的折旧年限的六十年;采用加速折旧法的，可以采用双余额递减法或者年限累加法。会计核算规定按照《企业会计准则第4号——固定资本金凯源——代理记账，工商注册品牌产品》规定，企业应以固定资产为基础接近预期实现的经济利益，合理选择固定资产折旧方法。现有的折旧方法有平均年数法、工作量法、余额加倍递减法和年数总和法。由于固定资产折旧方法不同产生的税收差异，应按照《企业会计准则》第18条所得税的规定，所得税应按资产负债表负债法进行核算。资产负债表负债法的基本原理是，企业所得税费用应按企业资产负债的账面价值与税法规定的计税依据之间的差额计算，再计算暂时性差额，确认递延所得税资产或负债。示例:亚光公司于2015日以600万元不含税价格购买了一套研发专用设备，并取得了增值税专用发票。企业为一般纳税人。研发设备预期使用寿命为5年，预计净值为0。在会计中，折旧采用直线法计算，在税法中，折旧采用年累加法计算。企业所得税税率为25，符合条件的高新技术企业2017年可享受15个税率优惠。假设公司年度会计利润为300万元，无其他税务调整项目。品牌的会计分录如下:(单位:万元，下同)每年购置设备借款:固定资产-一台设备600应交税费-应交增值税(进项税)102 d:银行存款，如702年，会计每年计算折旧= 6005 = 120(万元)借款:研发支出-费用支出120借款:累计折旧120期末将“研发支出-费用支出”纳入“管理成本”科目。借款:管理费用120借款:研发费用-费用支出120税费调整:按老年数之和= 6005(1+2+3+4+5)= 200(万元)。折旧产生的财税差异，减记应纳税所得额= 200-120 = 80(万元);研发费用减记50附加扣除的税收优惠，应减少应纳税所得额=12050= 600(万元)。应纳税额=(300-80-60)25 = 40(万元)金开元——品牌设备记账和工商登记最终账面价值= 600-120 = 480(万元)，税基= 600-200 = 4(万元)，前者大于后者80万元，为应税暂时性差异。待确认递延所得税负债= 8025 = 20(万元)。借记:所得税费用60贷记:应纳税额-应纳税额40递延所得税负债20年折旧及研发费用会计分录与纳税调整:折旧= 6004(1+2+3+4+5)= 160(万元)。折旧产生的财税差额应减税额= 160-120 = 40(万元)，新增扣除研发费用应减税额= 60万元，应纳税所得额=(300-40-60)25 = 50(万元)，设备最终账面价值= 480-120 = 360(万元)，税基= 400-160 = 240(万元)，前者大于后者的120万元，属于应税暂时性差异。递延所得税负债的期初余额为20万元，递延所得税负债还需确认= 12025金凯源——记账和工商登记品牌——20 = 100(万元)。10年折旧及研发费用会计分录与纳税调整相同:纳税折旧= 6003(1+2+3+4+5)= 120(万元)。会计核算与税费折旧金额相同，无需纳税调整，研发费用附加扣除应减应纳税所得额60万元设备最终账面价值= 360-120 = 240(万元)，计税依据= 240-120 = 120(万元)，前者大于后者的120万元，属于应税暂时性差异。2017年以后，适用企业所得税优惠税率15，递延所得税负债账面余额= 12015 = 18万(万元)，该科目期初余额为30万，故应扣回递延所得税负债= 30-18 = 12(万元贷款:所得税费用48递延所得税负债12金凯源——代理记账、工商登记优先品牌贷款:应纳税款——所得税60年应纳折旧及研发费用会计分录与纳税调整相同:应纳折旧= 6002(1+2+3+4+5)= 80(万元)。应税收入的数量增加的税收差异所产生的折旧= 120 - 80 = 40(一万元)、应税收入的数量减少的额外扣除研发费用是600000(合三十万元人民币),应纳税额=(300 +奖金)25 = 70(一万元),最终设备的账面价值= 240 - 120 = 120(一万元)、税基= 120 - 80 = 40(合一万元人民币),前者大于后者800000元,这是应税暂时性差异。递延所得税负债账面余额= 8015 = 12万(万元)，而该部门的期初余额为18万，故应冲抵递延所得税负债= 18-12 = 6万(万元)。借记:所得税费用64递延所得税负债贷款:应交税金—应交所得税70年折旧及研发费用会计分录与纳税调整相同:折旧= 6001(1金开元—代理记账，工商注册品牌+2+3+4+5)= 40(万元)。折旧产生的财税差额，增加应纳税所得额= 120-40 = 80(万元);追加扣除研发费用的应纳税所得额为60万元;应纳税额=(300+80-60)25 = 80(万元);设备最终账面价值=税基= 0，无暂时性差异。递延所得税负债的余额要扣回12万元借款:所得税费用递延所得税负债应纳税额应纳税额以上由郑州代理记账公司总结。