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2022-06-27 11:17:08
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会计头条:一定要知道!数亿库存消失的背后隐藏着哪些金融风险?
税无边海，淘哥依旧!
广州朗旗两个仓库的1亿元库存消失，此事在A股市场掀起轩然大波!
你们中的许多人可能听说过或使用过Lunge洗涤剂。但作为老牌日化企业，广州波奇这家公司在A股的“存在感”一直不是很强烈。
品牌口碑比蓝月亮、李白，但“花饰”层出不穷，绝对惊涛骇浪，奇千奇千。
9月27日晚，广州蓝旗发布了一份关于部分库存货物可能涉及风险的提示性通知，称:
公司无法对储存在鸿越物流和汇丰物流的1亿元库存进行库存检查和抽检。
两家物流公司均表示，他们尚未与广州朗旗签订仓储合同。
没有仓储合同，根本没有库存?还是失去了库存?
此前，广州朗麒因财务状况出现部分逾期债务，逾期债务近1亿元;公司12个银行账户已被冻结，合计余额1万元;公司净利润一直较低，2020年上半年，广州朗麒净利润亏损1亿元。
这百万库存的损失让贫困家庭雪上加霜，26亿拆迁的钱也是九牛一毛!
对此，作为财务人员，我们可以注意哪些财务问题呢?
一、标准化库存管理
根据广州朗启发布的公告，开始的库存工作无法开展，两家物流公司否认签订了仓储合同!如此大的错误，究竟是另有隐情和刻意，还是戏体的本质从表演中导引而来?
对于一家A股上市公司来说，居然有这么大的漏洞，在外人眼里觉得不可思议。
那么，为了防范风险，规范库存管理，应该注意哪些问题呢?
(一)建立库存管理岗位责任制，明确除库存管理、监管部门和仓库人外，内部相关部门和岗位的职责和权限员工、其他部门和人员接触存货须经相关部门特别授权;
(2)对存货入库前的数量、质量和技术规格进行核对。重点核对合同、发票等原始单据与库存数量、质量、规格等的一致性;
(3)建立库存储存制度，定期对库存进行盘点，重点关注以下事项:
1. 存货在不同仓库之间流动时，应当办理进出库手续;
2. 货物应当按照仓库要求的储存条件储存，并完善防火、防洪、防盗、防潮、防虫、防变质的管理规范;
3.详细记录库存入库、出库及库存状态，并定期与财务部门核对，确保库存记录与实际库存相符;
4. 建立存货盘点制度，根据实际情况确定存货周期、存货流程等相关内容，清点存货数量，及时发现存货减值迹象;
每年应进行不少于两次的全面盘点，并以书面形式报告盘点结果。
两个用于存货折旧
(1)存货价格下降需要计提准备
在会计核算中，企业应当按照会计准则的要求，存在下列存货之一，且该存货的可变现净值低于成本的，应当计提存货减值准备:
(1)库存的市场价格持续下跌，在可预见的未来没有复苏的希望;
(二)企业使用原材料生产的产品成本大于产品销售价格的;
(3)由于产品升级，原有原材料库存不能满足新产品的需求，原材料市场价格低于其账面成本;
(四)企业提供的商品、服务过时或者消费者偏好发生变化，导致市场需求变化，市场价格逐渐下降;
(5)足以证明存货发生重大减值的其他情形。
(2)存货折旧准备的会计处理
依据财政部颁布的《2006年企业会计准则》那么第一点，存货清单提供了:
资产负债表日的存货，按成本与可变现净值中较低者计量。存货的成本高于其可变现净值的，应当计提存货折旧准备，计入当期损益。
企业存货成本低于可变现净值的，应当计提存货折旧准备。
根据广州蓝旗公司发布的公告，2020年上半年1万存货折旧准备按如下方式计提:
借款:资产减值损失-存货减值损失万
罗杰斯:为库存下降准备一万
如果确认1亿元的存货已完全为存货价格下跌做好了准备，则在资产负债表日，朗旗公司需赔偿5700万元= 亿元的资产减值，会计处理如下:
借款:资产减值损失-存货减值损失 亿
C:存货折旧准备 亿
(3)存货折旧准备的税务处理
1. 存货减值准备是否需要进出库处理?
《增值税暂行条例》第十条规定:
发生异常损失的购进货物和产品、制成品异常损失的，应当将购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣除，在会计处理中记为“进项税额转出”。
上述存货减值准备不属于《增值税规定》中的“异常损失”。
因此，广州朗麒已经计提的1万存货备用金对应的货物，抵扣的进项税额不需要转出。
2. 企业所得税税前扣除
《关于实施需要明确的相关所得税通知》(国税发[2003]45条规定:
允许在企业所得税前扣除的项目，原则上必须遵循实际扣除的原则。除国家税收规定外，企业按照财务会计规定提取的任何形式的准备金(包括资产准备金、风险准备金或工资准备金)均不计入企业所得税前扣除。
回到广州朗旗案，公司及其子公司在瑞丽仓库和汇丰仓库仓储货物，合计账面价值1亿元。在2020年上半年，他们准备了1万元的库存价值下降。在查清相关事实，完成相关证据后，公司会根据相关证据补充甚至全部提取存货价格下跌准备金。
已计提的预提不能在企业所得税前扣除。即使存货价格下降计提的准备金已经足额计提，在年末清算企业所得税时也要增加计提的准备金。
3.处理库存损失
(1)异常损失会计处理
根据增值税暂行规定，购进货物发生异常损失的，应当从当期发生的进项税额中扣除购进货物或者应税劳务的进项税额。
非正常损失:主观因素造成的损失，如管理不善造成的损失、损坏、盗窃、政策因素造成的损失。
根据公司披露的文件，我们可以将这种“奇迹”定义为“经营不善导致的非正常损失”。
存货异常损失，在进行会计处理时，先转入“财产损坏和溢出待处理”科目，查明结果后根据相关情况做会计处理。
借:资产待定损失溢出-流动资产待定损失溢出
C:有现货
应纳税额—应纳税额(进项税额转出)
(2)查明原因后进行会计处理
因“管理不善”造成的存货损失，记为“管理费用”;因“自然灾害”等因素造成的损失，记为“营业外费用”。
如兰琦公司的库存损失是由于两家物流公司或其他相关人员管理不当造成的，应由相关责任人承担的损失计入“其他应收款”;扣除责任人承担的部分后，剩余的损失划入“管理费用”。相关会计处理如下:
借:管理费用
其他应收账款
信贷: Asset pending loss overflow -流动资产pending loss overflow
(2)企业所得税税前扣除
企业的存货损失属于异常亏损，相应的增值税进项税额必须转出，报主管税务机关审批或备案后，方可从所得税中扣除。
1. 存货损失扣除责任人赔偿后的余额依据下列证据确定损失:
(1)库存表;
(二)中介机构经济认证证明;
(3)存货管理员描述存货损失情况;
(4)存货损失价值的确定依据(包括有关的入库手续、存货相同或类似的购进发票价格或其他确定依据);
(五)内部责任认定、责任人赔偿说明和内部批准文件。
2. 报废或者损坏的存货，其账面价值扣除残值和保险索赔或者责任索赔后的余额，根据下列证据确定为损失:
(1)单项或批量小金额的存货，由企业相关技术部门出具技术鉴定证书;
(二)单项、批量金额较大的存货，应当取得国家有关技术部门或者具有技术鉴定资格的中介机构颁发的技术鉴定证书;
(三)涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔说明书;
(4)企业存货报废、毁损的说明和批准文件;
(五)残值说明、内部责任认定、责任赔偿说明和内部批准文件。
3.对被盗存货，其账面价值扣除保险理赔和责任赔偿后的余额，根据下列证据确定为损失:
(一)向公安机关报案的笔录和公安机关立案、破案、结案的证明材料;
(二)责任人的责任认定和赔偿说明;
(三)涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔说明书。
需要注意的是，如果异常损失不报税务机关批准，那么本年度及以后年度不允许扣减常损失，虽无审批手续，但须在证据确凿后，方可在本年度扣减。
广州朗旗这亿元库存到底耍了什么把戏，吃瓜群众搬了小板凳，等待真相大白~
税无边海，淘哥依旧!每天跟着陶格学一门新知识。如果您有任何财务和税务方面的问题，请给陶格留言，陶格会为您解答!
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