上海补充公积金怎么做账

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2022-06-24 14:07:46

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内容摘要：目前，中国已经建立了基本和补充的社会保险和住房公积金制度。基本社会保险和补充住房公积金先后出台了具体的会计处理和税务处理方法，但补充住房公积金的处理一直不明确。下面笔者结...

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目前，中国已经建立了基本和补充的社会保险和住房公积金制度。基本社会保险和补充住房公积金先后出台了具体的会计处理和税务处理方法，但补充住房公积金的处理一直不明确。下面笔者结合实践中的一些做法和相关文献，对其会计和税务处理进行分析。

会计处理

在会计实务中，主要有两种观点:

1. 参照《关于企业住房制度改革财务处理的通知》和《企业住房制度改革会计处理的规定》两个文件中关于住房公积金会计处理的规定，将单位承担的住房公积金作为“管理费用”记录。

2. 咨询补充养老保险和补充医疗保险的会计处理，首先计入“处理福利金”，将处理福利金不足的支出部分再计入成本(费用)。根据财政部为职工购买保险的有关企业财务通知处理问题，补充医疗保险等区域企业补充养老保险缴纳，其费用在工资总额内的4部分，在排从处理福利基金，处理福利基金短缺部分作为劳动保险费直接计入成本(费用)。试点地区企业提取额低于工资总额4的补充养老保险直接作为劳动保险费计入成本(收取)。

笔者的意见更倾向于第一种做法，即单位负担的补充住房公积金应作为劳动保险费直接计入成本(收取)。究其原因，在实际补充中住房公积金的计提比例不仅远高于一般工资总额4，有的单位甚至远高于处理福利基金14的计提比例，而已经明确在“处理福利基金”中列明的基本和补充医疗保险、补偿性养老保险几乎已经达到了工资总额14的总和的比例，而且，“应付福利金”有其他支付内容。如果再把补充住房公积金列出来，“应交福利基金”肯定会形成巨额赤字。在补充保险从“应付保险金”中支付而不造成“应付保险金”亏损的前提下，要求补充住房公积金也在《处理福利金》中列出部门显然是不切实际的。

那么单位负担的补偿性住房公积金如何作为劳动保险费(费用)纳入成本?在实践中也有不同的理解。一种观点是员工应按其所属部门计入产品成本和期间费用;另一种观点是应将其全部作为期间费用计入当期损益。笔者的观点更倾向于后者:首先，补充住房公积金是按照工资总额的一定比例计算的，本身不属于工资总额的一部分;其次，产品成本项目中的人工成本一般只包括企业支付给职工的工资和按工资总额计算的应付的福利金，补充住房公积金是企业支付的一项成本，和劳动成本由企业支付工人明显不同;此外,如果补充住房公积金是包含在相关资产的成本,成本的相关资产的最后时期和当期的利润将膨胀时的相关库存尚未出售或固定资产尚未处理的最后时期,这并不符合审慎会计原则。基于此，笔者认为企业缴纳的住房公积金应作为当期成本全部计入当期损益。

当然，根据新的会计准则，企业为职工缴纳的各项社会保险费和住房公积金，应由职工工资处理，并根据职工提供服务的利益，分别计入相关资产成本和当期费用。但由于新准则只从2007年开始在上市公司实行，所以作为非上市公司的企业的补充住房公积金，还是应该按照上述会计处理。

企业所得税处理

按国家规定按工资总额的一定比例为职工缴纳的住房公积金，可以税前扣除;住房公积金超过规定标准的工资或发放等，统一视同工资、工资支出，超过纳税计划工资标准的部分，不得税前扣除。事实上，有能力建立补充住房公积金的单位，往往已经达到甚至超过了国家基本住房公积金的标准，所以是职工缴纳的补充住房公积金强积金一般被视为工资及薪金开支。如果是外资企业，当然可以全额抵扣;如果是内资企业，因为有各种不同形式的工资薪金税前抵扣，比如有的限额抵扣，有的通过工作效率挂钩的方式抵扣，符合条件的软件企业可以全额抵扣。因此，国内企业住房公积金的税前扣除应根据企业工资工资的税前扣除形式，以及包含住房公积金的工资工资是否超过相关标准，区别对待。

个人所得税处理

新修订的个人所得税法及其实施条例和《关于基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等个人所得税政策的通知》未提及住房公积金补充待遇。但对税前可在个人所得税中扣除的住房公积金计提基数和规模作了明确规定，计提基数不超过职工在本市一年月平均工资的3倍，计提规模小于12倍。单位和个人超过上述规定比例和标准缴纳的住房公积金，计入个人当期工资、薪金所得，计算征收个人所得税。因此，如果新增住房公积金和基本住房公积金金额超过了上述标准，应视个人工资、薪金所得计征个人所得税。

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公积金缴存时，办理当月手续，当月现金/支票支付当月或当月按照合同约定期限委托银行收款。

1. 付款

借款:管理费用-公积金(由公司承担的金额，视费用划分、管理人员而定)

营运费用-公积金(由公司承担的金额，根据费用的划分，用于营运或销售人员)

其他应付款-住房公积金(个人供款)

出纳员:现金或银行存款

2. 个人工资扣除和个人承诺

B:应付工资

C:其他应付款-住房公积金(个人供款)

每个月单位教住房公积金时的真实会计分录应为:

1. 规定:

借款:管理成本——住房公积金5000

D:应付工资——住房公积金5000

2. 银行扣除:

借款:缴纳住房公积金5000元

D:银行存款5万元

补充经费和预支经费是一样的，都是为了使书本水平。

1. 住房

既然是解决住房问题，当然买房、租房都可以;租房时可以提款支付房租，提款金额不得高于账户余额或租房的实际需要。在买房的时候，它甚至更有用，因为它可以用来支付首付，用来贷款，也可以让父母取出来给孩子买房。用公积金贷款，利息比一般企业购房贷款低得多，这也是大多数劳动者买房的方式。除了另外，农村的朋友还可以为旧房改造和新宅基地提取公积金，住房公积金在自身住房问题上确实有用，也是提取最方便的。

2. 接受治疗

有人说，明天这个住房公积金每个月都要交那么多，自己不买房、不租房、不建房，这一大笔钱都存到账上了，当自己需要钱的时候，怎么办?不能用自己的钱?根据公积金支取规定，职工患病最严重，需要钱看病时，可申请支取公积金账户余额治疗。

3.的生活费用

当然，并不是每个人都能在生活费时提取住房公积金出来，否则不等于提取住房公积金没有条件限制。要想用生活费提取住房公积金出来，必须满足属于贫困人口这样的条件，比如可以提供低担保，属于建证登记贫困户等，才可以申请提取。

4. 法律规定可以提取的其他情形

以上三种情况属于一般范围，法律还规定有其他可以提取公积金的情况，比如劳动者离职离开当地、退休、出国定居或死亡。

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