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2022-06-06 14:12:11

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内容摘要：太仓会计实务操作--会计核算中的七个会计误区会计在正常工作中存在许多误区。以下九条是我们日常工作中经常存在的。一起来看看吧！一、以借贷平等为填写会计凭证的唯一目的填写会计凭证，信用必须相等，但不能把信...

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太仓会计实务操作--会计核算中的七个会计误区

会计在正常工作中存在许多误区。以下九条是我们日常工作中经常存在的。一起来看看吧！

一、以借贷平等为填写会计凭证的唯一目的

填写会计凭证，信用必须相等，但不能把信用相等作为唯一目的。在实践中，除了平等借贷之外，更有必要思考其他事项。以下是在会计中需要考虑的事项列表。

答：审查票据的真实性、合法性、合规性；

B：会计凭证各要素填写是否完整、准确；

C：报销是否符合公司内控制度和流程规定。报销程序是否合理，签字是否齐全，审批权限是否适当；

D：审查票据要素（时间、地点、金额、票号）是否与业务内容一致；

E：各项支出是否有预算，预算是否符合预算规定，是否有超预算处理方案；

D：填报是否便于日后审核查询，数据是否便于日后提取处理；

F：特殊事项是否按照制度规定或经有关领导批准；

G：风险防范意识。填写凭证时，要有税收风险和法律风险意识；

H：报销费用时要有预算控制意识。招待费、广告费等要时刻注意是否超过所得税扣除限额；

一：其他会计准则规定了企业管理会计的要求。

二、没有发票不能入账

由于我们的税收管理过于依赖“以票控税”，会计人员必须看到发票才能做账。没有发票不能入账。以及没有发票可以税前扣除的误区。

当然没有发票可以记录。至于能不能税前扣除，那是税

关于法律。在实践中，许多人把会计与税法混为一谈。甚至存在见账就做、无票入账、无发票入账的情况

会计和税法的相关规定中没有规定发票是唯一合法有效的凭证。会计师不

合法有效的凭证必须等同于发票。同时，当税务局人员只认可发票为唯一合法有效凭证时，需要据理力争。

然后还有一些是没有发票就可以税前扣除的。具体如下：

答：工资、薪金、奖金；

B：社会保障费用和工会经费；

C：职工福利费；

D：银行贷款利息支出；

E：铁路部门票据（根据《关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票使用和税控的公告》(2013年第76号公告）第一条第（二）款规定，中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）自行印制的铁路票据可暂时延期使用）；

F：资产减值损失；

G：违约金；

h：罚款支出；

L；固定资产折旧；

J：准备（税务部门规定的所有资产减值准备和风险准备）；

K：向境外企业提供劳务的成本（如果所涉及的劳务活动全部发生在境外，则无需在境内缴纳营业税和企业所得税，因此无需正规发票，企业可凭借境外企业开具的票据、外管局提供的付汇证明、合同等在税前扣除。）

L：符合规定的其他不需要发票的情况。

三：收据不能入账，也不能税前扣除

实践中，经常有人问收据能不能报销？

有人说收据肯定是不能报销的。原因是收据不能在税前扣除。该问题是典型的会计分录与税法税前扣除混淆问题。根据会计准则，可以入账。至于能否税前扣除，则是税法问题。

如果收入入账，但税法不能税前扣除。然后直接在税法层面进行调整。试想，企业人员开展经营活动，如果因为特殊原因拿不到发票。那么，因为不能税前扣除，就不报销了？意思是自己承担成本？有人可能会说，这是大体上算出来的。我真的不想为两套账户做更多的违规操作

说，行，珍惜。

解决了收据入账的问题，收据可以入账了，但能否税前扣除呢？很多人想当然地认为，“以票控税”肯定不允许扣除。如果企业会计是“以票控税”的顽固思维，可能就无法做账。

我们来看看哪些收据可以税前扣除。（参见财综（2010）1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》)

答：收费票据由政府各部门签发；

B：收费票据由各业务部门开具；

C：捐赠收据；

D：工会经费收据；

e：法院支付费和执行费的收据；

f：军事收据；

G：符合规定的其他可以税前扣除的收据。

四、借条不能入账或税前扣除

欠条能否入账，与本文第三点相同。会计和税前扣除是会计和税法上的两件事。

白条可以入账，但能否抵扣要看税法相关规定

实际上，打白条的企业，按照会计准则的规定应该入账，符合会计准则的要求就可以入账。如果这笔支出不符合税法规定，

税前扣除要求。如实调整也是可以的。此时，会计和税法被区别对待。

现在，日常生活中可能存在的白条可以按如下方式在税前扣除。下列是否可以税前扣除，必须与当地主管税务机关沟通，并提供相关证明材料，帮助证明所发生的费用是税法认可的合理、真实、合法、有效的凭证。比如，经济事项支出是否有法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书。比如，为经济活动支付的补偿款不属于价外费用，是否有双方签订的提供应税货物或者应税劳务的协议、双方签订的补偿协议等书面文件。

答：独生子女补贴、高温补贴、取暖补贴；

b：离职福利；

C：补偿；

D：根据经济合同支付的罚款。

E：支付给个人的各种赔偿、补偿费用。（拆迁补偿、青苗补偿；但需有相应的补偿协议等证明文件）；

F：养老金和福利等福利；

G：丧葬费；

H：依照税法规定可以税前扣除的其他合法有效凭证

以上构成缴纳个人所得税义务的，必须缴纳个人所得税。

五、会计凭证必须有原始凭证

根据《会计基础工作规范》第五十一条第三款第四项规定，除结账、更正差错的原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。因此，记账凭证除结账纠错外，不需要有原始凭证，其他需要有原始凭证。

六、凭证不重要

在填写会计凭证方面，我们认为会计科目使用正确，金额正确。其他的都无关紧要。至于代金券，我不太在意，甚至认为可以忽略不计。

首先，设置消费券肯定有用，但实际操作中你可能用不好。要把凭证写好，不是一件简单的事。我们需要从两个方向把握。

一是过于简单。比如，业务人员报销差旅费，直接写“差旅费”。比如日常报销费用，直接写“报销”。这样写太简单了。写作和不写作是一样的。基本元素、时间和人物都没有涵盖。不可能为将来审计账目，不利于分析和检索。

二是写得过细，就不叫了，详细记录。同时，在现行会计环境下，企业存在一些“事项费用”。如果你写得太仔细，问题就相当严重了。我在这里就不详细说了，你知道的。因此，凭证书写要简洁而不简单，全面而不繁琐。最好的是做到精而又准。

七、以税法为会计准则

实践中，许多会计人员依据税法进行会计核算，使会计准则陷入尴尬境地。有很多原因需要探究。

一、会计自我定位

以报税为目的，做账的最终目的是报税。或者老板把会计行业定位为报税，老板不在乎你做什么报表。老板只关心钱的多少。如何少缴税？因此，会计是为报税服务的。那么如何遵守税法，如何操作。这种现象在小企业中更为严重。有些会计人员甚至希望会计和税法完全统一。

二是会计人员混淆了会计和税法的规定。有些税法和会计条例没有区别对待。如关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策税（2014）75号），“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再按年计算折旧”。

对此，不少人认为固定资产核算条件改为5000元以上计入固定资产，5000元以下计入费用。或者会计人员意识到这是税法的规定，却认为调整这样的操作太麻烦。为什么不遵循税法呢？这种解决方法简单易行。

实践中对税法会计存在诸多争议，这些争议在理论和实践上都有其原因。但我们会计人员至少应该知道会计核算是有标准的，应该知道如何按照会计准则进行操作。我们也知道会计和税法是有区别的。而不是把税法作为会计的标准，自己还不知道，把会计税法搞混了也不知道。会计师不能把自己画成监狱，局限于报税会计师。多思考未来会计信息化和数据化。以及管理会计的职能。虽然现在的会计职场和客观环境是这样，但套用一句话，生活不止是活着，还有诗和远方。

八、会计核算不需要考虑税法

第七点是不能将税法视为会计准则。强调应明确区分会计准则和税法。那么是不是说会计核算完全按照会计核算，完全不需要考虑税法呢？

如果你这么想，你就走到了另一个极端。理论上，会计与税法是桥梁与桥梁的关系。两者目的不同，不可能也没有必要完全统一。差异的存在是由于它们的目的不同造成的。但由于“实务与会计环境”的影响，现实中并不具备会计要做一套账，税法要做一套账，然后井水不犯河水的条件。

在现行征管条件下，税法认可会计在真实合理处理的基础上对会计账目进行调整。因此，税法出于征管成本等因素的考虑，会对会计处理作出一些规定。

因此，我们在做账时要考虑税法。例如，笔者曾总结过《税法要求单独核算》一文，其中文章要求会计单独核算，否则就不能享受税法上的一些优惠和政策。例如，关于第2014109号股权和资产转让税），在会计处理上作出了特别规定。

如果会计处理不正确，就会导致不能按政策操作。还有近期出台的研发费用加计扣除税“20151119号”。其政策中，研发费用和生产经营费用不单独核算，不清楚的不允许加计扣除，这也要求企业设立辅助账户。税法对会计处理另有规定，至于财税部门干预本税法规定的会计混用。作为一名在执业一线的会计，让我们按照规定老老实实地走吧。

九、按单据类型记账

在实践中，会计账目是根据发票或单据的种类进行的。

经常看到的是，一看到餐饮费发票，就计入业务招待费。

会计核算应根据业务性质确定成本的归集科目，而不是根据单据类型确定会计科目。餐饮票按业务性质可计入业务招待费的，可计入“职工福利费”“差旅费”“会议费”“职工教育经费”。