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2022-06-06 13:39:58
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给付残保金包括哪一个科目？小微企业免征增值税如何办理？
注意
（课文字数2000字左右，正常阅读2分钟）
近日，财政部发布关于执行最新企业会计准则的问答，其中涉及残疾人就业保障金、增值税会计处理等4个问题，内容如下：
1
企业缴纳的残疾人就业保障金应纳入哪个会计科目？
答：根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税（2015）72号）规定，企业应缴纳的残疾人就业保障金应纳入“管理费用”科目；企业超比例安排残疾人就业或者在安排残疾人就业方面成绩显著的，按规定领取的奖励计入“其他收入”科目；企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金计入“营业外支出”科目。
2
当小微企业符合增值税制度规定的免征增值税条件时，
会计处理应如何进行？
答：小微企业符合增值税制度规定的免征增值税条件时，应按照《增值税会计处理规定》（财会（2016）22号）有关规定进行会计处理，将相关应交增值税转入“其他收入”科目。
3
企业当期直接减免的增值税
会计处理应如何进行？
答：对于当期直接减免的增值税，企业应按《增值税会计处理规定》（财会（2016）22号）的有关规定进行会计处理，借记“应交税费--应交增值税（减免税）”科目，贷记“其他所得”科目。
4
企业执行《企业会计准则第14号--收入》（财会（2017）22号）时，因转让货物而收到的预收货款及相关增值税应采用哪些会计科目？
答：根据《企业会计准则第14号--收入》（财会（2017）22号，以下简称“新
《收入准则》)、合同负债，是指企业已收到或应收客户对价，应向客户转让货物的义务。如企业在转让承诺货物前收到的款项。企业因转让货物而收到的预付款的会计处理适用新收入准则时，使用“合同负债”科目，而不是“预付款”和“递延收益”科目。
根据新收入准则关于合同负债的规定，对已收到或应收客户对价中尚未履行向客户转让货物义务的增值税部分，因不符合合同负债的定义，不应确认为合同负债。
在本次会计准则执行问答中，还设置了收入准则和租赁准则问答，具体如下：
5
已执行《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》（财会（2017）7号）的企业，首次执行《企业会计准则第14号--收入》（财会（2017）22号）时，是否需要追溯调整新产生的应收账款或合同资产的预期信用损失？
答：根据《企业会计准则第14号--收入》（财会（2017）22号）（以下简称“新收入准则”）规定，首次执行新收入准则的企业，应当根据首次执行新收入准则的累计影响，调整首次执行新收入准则的年初财务报表中的留存收益等相关项目，不得调整可比期间信息。因此，企业首次执行新收入准则时产生新的应收账款或合同资产，如因收入确认时点不同而新产生应收账款，或已完工未结算项目重分类为合同资产的，相应的预计信用损失应调整期初留存收益，可比期间的信息不应追溯调整。
6
合同资产发生减值时，应计入哪个会计账户？
答：根据《企业会计准则第14号--收入》（财会（2017）22号）和《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》（财会（2017）7号）
根据有关规定，合同资产发生减值的，企业应当按照应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“合同资产减值准备”科目；转回资产减值准备时，作相反的会计分录。
7
企业执行《企业会计准则第14号--收入》（财会（2017）22号）时，给予客户的现金折扣应如何核算？
答：企业销售商品时给予客户的现金折扣，应当按照《企业会计准则第14号--收入》（财会（2017）22号）关于可变对价的相关规定进行核算。
8
用于开发建设建筑物的土地使用权是否符合《企业会计准则第17号--借款费用》（财会[2006]3号）中“符合资本化条件的资产”的定义？
答：根据《企业会计准则第17号--借款费用》（财会[2006]3号，以下简称《借款费用准则》)，符合资本化条件的资产，是指需要经过较长时间的建设或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货等资产。根据《企业会计准则第6号--无形资产申报指南》（财会[2006]18号，以下简称《无形资产申报指南》)等相关规定，在开发建设建筑物过程中，企业取得的土地使用权应按以下情形处理：
自行开发建设厂房等建筑物的，应当将土地使用权与建筑物分别核算。土地使用权的账面价值不应与地上建筑物合并计算其成本，仍应作为无形资产核算。在这种情况下，土地使用权在取得时通常已经达到预定使用状态，土地使用权不符合借款费用准则规定的“符合资本化条件的资产”的定义。因此，在借款费用准则下，企业应将其建造费用（包括房屋建设期内计入在建工程的土地使用权摊销）作为基础，而不是
以土地使用权支出为基础，确定应资本化的借款费用金额。
房地产开发企业取得的土地使用权用于建设对外销售的房屋、建筑物的，相关土地使用权应当计入所建房屋、建筑物的成本。在这种情况下，所建造的建筑物满足借款费用准则下“可资本化资产”的定义。因此，企业应根据借款费用标准，以包括土地使用权支出在内的建设成本为基础，确定应资本化的借款费用金额。
免费直播一：如何成为中小企业财务总监
直播安排
2020-12-17（周四19:30-21:00）
名师介绍
孙丽华，拥有20年财务从业经验和多年上市500强企业管理经验，曾担任集团总部财务总监，具有深厚的财务会计基础，对制定财务部门的组织架构、管理架构、考核体系(KPI)、工作流程及相关制度有独到见解。对进出口、金属、机电、贸易等行业的财务处理有深入的了解和实践。能够第一时间掌握会计、税务、稽查最前沿信息，专业知识扎实，并善于用通俗易懂的方式掌握知识、爱上专业、成为会计行业领军人才。
课程大纲
第一部分：2020年最新优惠政策适用群体
一、一般纳税人
二、小规模纳税人
三、小型微利企业
第二部分：企业所得税筹划与申报（课程节选）
一、什么是企业所得税
二、什么是企业所得税筹划
三、如何让领导对企业所得税筹划满意
四、最新企业所得税优惠政策
第三部分：如何成为一名司库？（课程节选）
一、什么是司库
二、财务总监应具备哪些职称？
三、实例讲解：可以尽快学会的推广技巧
四、实例讲解：推广中的陪练成员
5.例题讲解：银行融资成功，财务总监进去叹气！！
合适的学习小组
集团导向：全财务
现场预订
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免费直播2：零基础一般纳税人实账实操
直播安排
2020-12-18（周五19:30-21:00）
名师介绍
徐新荣，中级会计师，有20多年财务工作经验。曾任企业财务总监、财务经理，具有丰富的财务实战经验。现在是多家企业的财务顾问，从事多家企业的策划和线上线下实操培训，让所有学员都能立账、做账、清理乱账、申报纳税，熟练使用各种版本的财务软件。帮助学生处理不同行业、不同税种公司的账目，并结合税收政策进行具体的实际操作练习。徐老师教得细致、耐心、明白、轻松，课后随时解决学生的各种问题，帮助学生学习。同学们在工作中遇到困难，可以边听边懂，边学边用！
课程大纲
一、会计如何办理交接工作？
1.会计人员需要交接的工作资料
2.会计新手在没有会计工作交接的情况下如何做账？
二、增值税用票技巧
1.什么是税负？
2.一般纳税人应如何控制税率？
3.各行业增值税税率参考表
4.什么是发票认证抵扣，当期所需进项税额如何计算
5.哪些发票需要认证？税控设备和年服务费发票是否需要认证？
三。一般纳税人涉及的常见业务
1.一般纳税人增值税科目设置：
2.增值税会计的账务处理：（购销转付四步走）
4.如何防止年货单及其在年底的处理？
1.企业跨年度领用发票
2.跨度
年度发票处理原则
3.企业跨年度发票年终财政部门应如何处理
合适的学习小组
集团导向：全财务
现场预订
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本文为财政部网站、税务讲堂等。
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